Финансовая отчетность

Финансовая отчетность

Требования предъявляемые к учетной информации: общее составление бухгалтерской отчетности

В условиях современной рыночной экономики стало все больше открываться фирм различной формы собственности и различного рода деятельности. Поэтому усиливается контроль над соблюдением ими всех норм законодательства и налоговых режимов.

Налоговые органы часто запрашивают у организации дополнительные документы, необходимые для проверки отчетности. Некоторые организации должны обязательно проводить подобный аудит.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Под бухгалтерской отчетностью принято понимать консолидированные данные о финансовом, имущественном и экономическом положении дел фирмы. Здесь отражается результат всех хозяйственной деятельности за отчетный период.

Эти данные дают полное представление о том, какой у предприятия род деятельности, какие основные и неосновные ее виды, каким имуществом владеет. Профессионалы могут сделать вывод и о том, насколько рентабельно данное предприятие, исходя лишь из этих данных.

Отчетность составляют все организации, и все предоставляют ее в налоговые органы . Причем ее предоставление должно быть в соответствии с планом, который описан в учредительных документах. Не является обязательным представление отчетности исключительно для государственных организаций, находящиеся на бюджетном содержании.

Отчетность направляют в органы по месту регистрации предприятия. Отчетность сдается промежуточная (за квартал, полугодие и 9 месяцев) и годовая бухгалтерская отчетность – это важный финансовый документ (отчетный период с 1 января по 31 декабря).

Состав отчетности

О составе бухгалтерской отчетности готов рассказать эксперт:

Она включает следующую информацию:

  1. Баланс – своего рода сопоставление активов и пассивов организации. Здесь отражается в денежном эквиваленте все имущество, задолженности, наличие и стоимостная оценка нематериальных активов. Статьи актива и пассива должны быть равны по сумме, иначе отчетность считается неверно составленной. Необходимо проверить полноту внесения всех данных в баланс, а также их правильность.
  2. Финансовые результаты деятельности предприятия. Показывает насколько окупается предприятие, уровень его рентабельности и ликвидности. Причем данные отчетного периода указываются в сравнении с предыдущими. Это дает возможность провести анализ показателей в динамике за несколько лет.
  3. Приложения к Балансу заполняются только в тех случаях, когда есть необходимость отражения данных, которые не подпадают не под одну из статей предыдущих отчетов. Также их заполняют для отражения изменений в учетной политике (Пояснительная записка), для предоставления подробной и наглядной информации о своей хозяйственной деятельности для инвесторов и учредителей (чаще это делается крупными организациями с большим объемом производства). Также заполняется аудиторское заключение по факту такой проверки.

Первые два отчета обязательны к заполнению, остальные при наличии сведений, внесение которых в первые два отчета не предусмотрено.

Какие спецрежимы налогообложения действуют в РФ?

Летний бизнес: интересные идеи.

Как рассчитать прибыль до налогообложения?

Требования к отчетности

Бухгалтерская отчетность – это один из основных отчетов организации, которая предоставляется в налоговые органы, она должна соответствовать немалому ряду требований. И так, подробнее обо всех требованиях.

Одним из самых главных требований, предъявляемых к отчетности, является достоверность и полнота представления сведений.

Это требование будет соблюдено только в том случае, если отчетность составлена без утаек, недописок или полного искажения данных. Также это условие говорит о необходимости составлять отчетность в строгом соблюдении всех норм законодательства.

Следующее требование – нейтральность. Оно подразумевает исключение удовлетворения интересов одних групп пользователей перед другими. Искаженные данные могут повлечь за собой решения, которые заведомо будут неверными, так как основаны на нереальных данных.

В большей степени данное требование направлено на те организации, которые обязаны публиковать свою отчетность в официальных источниках. Это ОАО, биржи, банки и организации страховой сферы.

Требование целостности предполагает внесение в отчетность максимального объема информации по дочерним предприятиям, филиалам.

Последовательность подразумевает следование организацией всем правилам, которые прописаны в учетной политике, все изменения в которой должны быть утверждены в определенном порядке.

Существенность – не может быть стопроцентной достоверности без отражения всей существенной информации. Вопрос о том, какая информация является таковой для данной фирмы, решается исключительно руководителем.

Сопоставимость. Означает необходимость возможности сопоставления данных текущей отчетности с аналогичными показателями за предшествующие периоды.

Если был изменен вид представления данных, то об этом факте обязательно необходимо указать в пояснительной записке.

Своевременность – каждая информация должна быть отражена в отчете своевременно. Нельзя в отчет за первый квартал вносить операции и данные за предыдущий год. Также промежуточная и итоговая отчетность должны предоставляться в налоговые органы в установленные сроки. Это требование актуально для всех отчетов фирмы.

Осмотрительность. Нельзя создавать скрытые резервы и вести учет только тех доходов, которые реально получены. При планировании расходов разрешается устанавливать более высокую сумму, исходя из возможных рисков и брака на производстве.

Формирование подобных резервов в обязательном порядке отражается в учетной политике предприятия.

Непротиворечивость. Означает, что данные первичных учетных документов должны содержать те же данные, что и отчетность в целом. Также не допускается различие данных в разных отчетах за аналогичный период.

Рациональность. Все бухгалтерские операции и их учет должны вестись соизмеримо размерам производства. Нет необходимости несущественные данные отражать в отчете.

Унифицированность. Говорит о том, что все отчеты должны заполняться по стандартным унифицированным формам, установленным Министерством Финансов РФ. Также они имеют определенные классификационные номера.

Постоянство. Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности подразумевает непрерывность. Не допускается выпадение данных определенного периода из учета.

Все эти требования логичны и вполне выполнимы каждой фирмой. Через несколько лет ведения учета с выполнением данных требований организация сможет вполне наглядно оценить ситуацию в целом.

А также конкретно по отдельным статьям доходов и расходов, сделать выводы и предпринять все необходимые меры для стабилизации или улучшения рентабельности и ликвидности.

Читайте , как быстро перейти на УСН.

Семейный бизнес в деревне: с чего начать?

Какой бизнес актуален в России? Читайте .

Правила оформления

Все документы отчетности должны быть составлены на русском языке. В качестве валюты расчетов установлен рубль. Обязательно заполнение бланков установленных образцов.

Минфин РФ установил реквизиты, которые в обязательном порядке должны присутствовать в отчетах:

  • Наименование отчета, как составляющей части отчетности,
  • Отчетная дата,
  • Наименование юридического лица, чья деятельность послужила основанием составления данной отчетности. Наименование должно быть полным, сокращения не допускаются,
  • Идентификационный номер, полученный юридическим лицом при постановке на учет в налоговый орган,
  • Код вида деятельности организации (по ОКВЭД) в соответствии с требованиями Государственного комитета по статистике,
  • Организационно-правовая форма и код собственности по Классификатору форм собственности,
  • Единица измерения,
  • Адрес места нахождения (только на Балансе),
  • Даты утверждения, отправки,

Не опускаются исправления в отчетности и ошибки. Любое исправление необходимо заверить подписью ответственного исполнителя и руководителя организации. Также обязательно проставление даты внесения исправлений.

Независимо от размеров и объемов производства и предприятия нет сложности в изучении его экономического состояния. Конечно, если в данной организации правильно ведется бухгалтерский учет – с соблюдением всех вышеперечисленных требований и условий.

Только в этом случае потенциальные инвесторы будут иметь возможность рассмотрения достоверных данных и результатов хозяйственной деятельности предприятия. А у налоговых органов не будет надобности принимать штрафные санкции к организации. Правильное ведение учета на предприятии – залог успешной и долгой жизни предприятия, не зависимо от рода деятельности.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии. Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью. Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.

Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния.

Элементы бухгалтерской отчетности

Взаимосвязь элементов отчетности

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении собственного капитала

Пояснения и примечания к отчетности

Стандарты и регулирование

Требования к бухгалтерской отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Принципы составления отчетности

Элементы бухгалтерской отчетности

Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.

Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:

  • об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
  • насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.

Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.

Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.

Экономический ресурс

Актив

Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий.

Права требования

Обязательство

Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.

Собственный капитал

Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты

Доходы

Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.

Расходы

Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала.

Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

  • право на получение денежных средств
  • право на получение товаров или услуг
  • право на обмен экономическими ресурсами

К обязанностям передать экономический ресурс относятся:

  • обязанность выплатить денежные средства
  • обязанность передать товары или оказать услуги
  • обязанность обменяться экономическими ресурсами

Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.

Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).

Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.

Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.

Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.

Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе. Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств. Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.

Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:

  • Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
  • Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Примечания и приложения
  • Пояснительная записка
  • Аудиторское заключение

Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.

По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

  1. Внеоборотные активы
  2. Оборотные активы
  3. Капитал и резервы
  4. Долгосрочные обязательства
  5. Краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.

Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.

Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.

В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.

  • Выручка
  • Себестоимость продаж
  • Валовая прибыль (убыток)
  • Коммерческие расходы
  • Управленческие расходы
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Доходы от участия в других организациях
  • Проценты к получению
  • Проценты к уплате
  • Прочие доходы
  • Прочие расходы
  • Прибыль (убыток) до налогообложения
  • Текущий налог на прибыль
  • Чистая прибыль (убыток)

Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.

Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами. Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность. Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.

Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:

  • Операционная деятельность
  • Инвестиционная деятельность
  • Финансовая деятельность

Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.

Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.

Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.

Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении собственного капитала

В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.

Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Примечания должны:

представлять информацию об используемой учетной политике

раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности

Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.

Стандарты и регулирование

Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.

Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть .

Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.

Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.

Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.

Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.

Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.

Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.

Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.

Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.

Финансовая отчетность компании

То, что существуют различные виды финансовой отчетности, обусловлено наличием стандартов, которые описывают определенные требования к финансовой отчетности. Например, отчетность может быть подготовлена в соответствии с национальными стандартами бухгалтерской отчетности, требованиями налоговой отчетности или международными (МСФО), управленческими стандартами конкретной компании и т.п. В частности, базовым документом МСФО, в котором прописаны основы финансовой отчетности, представление финансовой отчетности и принципы финансовой отчетности, являются «Концептуальные основы финансовой отчетности».

Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность предприятия обычно включает отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о нераспределенной прибыли и движении денежных средств. Естественно, что состав финансовой отчетности ООО и финансовой отчетности международной корпорации будет различаться. Стандартной практикой для крупных компаний является составление финансовой отчетности, которая придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP или МСФО – международные стандарты финансовой отчетности) для обеспечения непрерывности информации и предоставления в международном формате. Пользователями финансовой отчетности являются государственные учреждения, бухгалтеры, аудиторы и т. д.

Финансовые аналитики полагаются на данные финансовой отчетности для оценки эффективности и прогнозирования будущего изменения цены акций компании. Одним из важнейших ресурсов надежной и проверенной финансовой отчетности является годовой отчет, в котором содержатся основные финансовые отчеты компании. Формирование финансовой отчетности включает подготовку трех основных форм финансовой отчетности – отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета, предоставляющего данные по движению денежных средств.

Баланс

Подготовка финансовой отчетности обычно начинается с баланса. В нем представлена сумма таких показателей, как активы, обязательства и собственный капитал на отчетную дату и на дату начала финансового года. Уравнение баланса представляет собой:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы обычно перечислены на балансе в порядке ликвидности. Обязательства перечислены в том порядке, в котором они будут выплачены. Ожидается, что краткосрочные или текущие обязательства будут выплачены в течение одного года. Долгосрочные обязательства будут погашены в период, превышающий 12 месяцев с даты, с которой ведется отчетность.

Отчет о прибылях и убытках

В отличие от баланса, отчет прибылей и убытков охватывает диапазон времени, который составляет год (для годовой финансовой отчетности). Отчет о прибылях и убытках представляет собой обзор доходов и расходов, чистой прибыли, а также прибыли на акцию. Обычно для сравнения используется два-три года данных.

Отчет о движении денежных средств

Из-за особенностей учетной политики чистая прибыль может отличаться от чистого денежного потока. ОДДС сверяет отчет о прибылях и убытках с балансом по трем основным видам направлений деятельности. Эти виды деятельности включают операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.

Операционная деятельность включает денежные потоки, поступающие из регулярных хозяйственных операций. Инвестиционная деятельность включает в себя движение денежных средств за счет покупки и продажи таких активов, как недвижимость и оборудование. Финансовая деятельность включает денежные потоки по задолженности и капиталу. В этом отчете аналитики также могут найти сумму выплаченных дивидендов и/или стоимость выкупленных акций. На рисунке ниже представлена финансовая отчетность (пример).

Рисунок 1. Финансовая отчетность предприятия пример. Фрагмент консолидированного отчета о движении денежных средств в программном продукте «WA: Финансист».

Система финансовой отчетности, кроме годовой финансовой отчетности, может также включать промежуточную финансовую отчетность, которая представляет собой финансовую отчетность за период менее одного года. Зачастую публикуется квартальная промежуточная финансовая отчетность. Цель – предоставить инвесторам и другим пользователям обновленную информацию о состоянии дел компании.

В отличие от годовой финансовой отчетности, промежуточная финансовая отчетность обычно не аудируется и является сокращенной. Для того чтобы промежуточный отчет о прибылях и убытках сводился к сумме, отраженной в официальном отчете о прибылях и убытках за год, необходимо, чтобы методы учета в промежуточной финансовой отчетности соответствовали методам бухучета, которые будут соблюдаться в годовой финансовой отчетности.

Аудит финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности представляет собой анализ финансовой отчетности предприятия и сопутствующих расшифровок, проверку достоверности финансовой отчетности, а также выдачу заключения по финансовой отчетности. Результатом проверки финансовой отчетности является составление отчета аудитора, подтверждающего правильность представления финансовой отчетности и соответствующих расшифровок. Отчет аудитора должен быть предоставлен заинтересованным получателям (акционерам, банкам и т.д.).

Цель финансовой отчетности – определить финансовое положение и эффективность бизнеса предприятия. Кредиторы часто требуют обязательного проведения аудита финансовой отчетности любого юридического лица, которому они предоставляют средства. Поставщики могут также потребовать аудированную финансовую отчетность корпорации для того, чтобы принять решение о начале сотрудничества.

Аудит становится все более распространенным, равно как и сложность основных стандартов бухгалтерского учета, общепринятых принципов бухгалтерского учета и отчетности по МСФО.

Приглашаем на бесплатный вебинар 16 апреля в 11:00 () 1 час

Основные этапы аудита

1. Планирование и оценка рисков. Включает понимание бизнеса компании и бизнес-среды, в которой она работает, и использование этой информации.

2. Проверка внутреннего контроля. Включает оценку эффективности пакета мер управления предприятием, степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам отменить некоторые из следующих процедур аудита.

Если контроль неудовлетворителен (т. е. существует высокий риск существенного искажения), аудиторы должны использовать другие процедуры для изучения финансовой отчетности. Существуют различные опросные листы по оценке рисков, которые могут быть использованы при тестировании внутреннего контроля.

3. Основные процедуры аудита финансовой отчетности. Этап включает широкий спектр процедур, в частности:

  • Анализ. Проведение сравнения показателей с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии;
  • Денежные средства. Проведение выверки банковских счетов, наличных денег, подтверждения банковских выписок и т.п.;
  • Рыночные ценные бумаги. Проверка ценных бумаг, просмотр сделок с ними, их рыночной стоимости;
  • Задолженность на счетах дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Инвентаризация запасов;
  • Основные средства. Проверка активов, документов приобретения основных средств, документов аренды, изучение отчетов об оценке, пересчет амортизации;
  • Начисленные расходы. Проверка платежей, сравнение балансов с предыдущими годами, пересчет начислений;
  • Доходы. Проверка документов финансовой отчетности, подтверждающих продажи, обзор продаж, обзор транзакций, просмотр истории продаж и скидок;
  • Затраты. Изучение документов финансовой отчетности, подтверждающих, что затраты приняты к учету.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Оценка финансовой отчетности. Показатели финансовой отчетности

Данные финансовой отчетности оцениваются на основе финансовых показателей. С точки зрения общей доходности, чистая прибыль является очевидным показателем для начала оценки финансовой отчетности компании. Операционная маржа является еще одним важным показателем рентабельности и эффективности. Операционная маржа сравнивает сумму прибыли компании, включающую проценты и налоги, с суммой, которую она генерирует в продажах. Эта маржа помогает аналитикам и потенциальным инвесторам понять, насколько хорошо проводятся бизнес-операции компании. Высокая операционная маржа является важным показателем прибыли компании.

Финансовый учет и отчетность компании может использоваться для оценки стоимости акций и прибыльности компании для акционеров. В этом процессе полезны различные показатели. Прибыль на акцию (EPS) является показателем рентабельности инвестиций, что свидетельствует о прибыльности компании на акцию. Отношение цены к прибыли (P/E) использует EPS акций по сравнению с текущей ценой акций для целей оценки.

Финансовая отчетность компании является основой для оценки компании с точки зрения внешних и внутренних заинтересованных лиц, организаций, государства и т.д.

  • Бухгалтерская отчетность
    • Основные положения по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
      • Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 год
        • Нормативно-правовая база для составления отчетности
        • Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Отчетность коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Раздел I. Внеоборотные активы
              • Нематериальные активы
              • Результаты исследований и разработок
              • Нематериальные поисковые активы
              • Материальные поисковые активы
              • Основные средства
              • Доходные вложения в материальные ценности
              • Финансовые вложения
              • Отложенные налоговые активы
              • Прочие внеоборотные активы
              • Итого по разделу I
            • Раздел II. Оборотные активы
              • Запасы
              • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
              • Дебиторская задолженность
              • Финансовые вложения
              • Денежные средства и денежные эквиваленты
              • Прочие оборотные активы
              • Итого по разделу II
            • Раздел III. Капитал и резервы
              • Уставный капитал
              • Собственные акции, выкупленные у акционеров
              • Переоценка внеоборотных активов
              • Добавочный капитал (без переоценки)
              • Резервный капитал
              • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
              • Итого по разделу III
            • Раздел IV. Долгосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Отложенные налоговые обязательства
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу IV
            • Раздел V. Краткосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Кредиторская задолженность
              • Доходы будущих периодов
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу V
          • Отчет о финансовых результатах
            • Основной раздел отчета
              • Доходы от обычных видов деятельности
              • Расходы по обычным видам деятельности
              • Прочие доходы
              • Прочие расходы
              • Прибыль (убыток) до налогообложения
              • Текущий налог на прибыль
              • Постоянные налоговые обязательства (активы)
              • Изменение отложенных налоговых обязательств
              • Изменение отложенных налоговых активов
              • Прочее
              • Чистая прибыль (убыток)
            • Раздел «Справочно»
              • Результат от переоценки внеоборотных активов
              • Результат от прочих операций
              • Совокупный финансовый результат периода
              • Базовая прибыль (убыток) на акцию и Разводненная прибыль (убыток) на акцию
          • Отчет об изменениях капитала
            • 1. Движение капитала
            • 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
            • 3. Чистые активы
          • Отчет о движении денежных средств
            • Форма отчета о движении денежных средств
            • Аналитический учет для целей составления отчета
            • Заполнение отчета
              • Денежные потоки от текущих операций
              • Денежные потоки от инвестиционных операций
              • Денежные потоки от финансовых операций
              • Результатные показатели
          • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
            • 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
            • 2. Основные средства
            • 3. Финансовые вложения
            • 4. Запасы
            • 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
            • 6. Затраты на производство
            • 7. Оценочные обязательства
            • 8. Обеспечения обязательств
            • 9. Государственная помощь
        • Отчетность коммерческих организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Материальные внеоборотные активы
            • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
            • Запасы
            • Денежные средства и денежные эквиваленты
            • Финансовые и другие оборотные активы
            • Капитал и резервы
            • Долгосрочные заемные средства
            • Другие долгосрочные обязательства
            • Краткосрочные заемные средства
            • Кредиторская задолженность
            • Другие краткосрочные обязательства
          • Отчет о финансовых результатах
          • Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
        • Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности
      • Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год
        • Нормативно-правовая база для составления отчетности
        • Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Отчетность коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Раздел I. Внеоборотные активы
              • Нематериальные активы
              • Результаты исследований и разработок
              • Нематериальные поисковые активы
              • Материальные поисковые активы
              • Основные средства
              • Доходные вложения в материальные ценности
              • Финансовые вложения
              • Отложенные налоговые активы
              • Прочие внеоборотные активы
              • Итого по разделу I
            • Раздел II. Оборотные активы
              • Запасы
              • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
              • Дебиторская задолженность
              • Финансовые вложения
              • Денежные средства и денежные эквиваленты
              • Прочие оборотные активы
              • Итого по разделу II
            • Раздел III. Капитал и резервы
              • Уставный капитал
              • Собственные акции, выкупленные у акционеров
              • Переоценка внеоборотных активов
              • Добавочный капитал (без переоценки)
              • Резервный капитал
              • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
              • Итого по разделу III
            • Раздел IV. Долгосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Отложенные налоговые обязательства
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу IV
            • Раздел V. Краткосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Кредиторская задолженность
              • Доходы будущих периодов
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу V
          • Отчет о финансовых результатах
            • Основной раздел отчета
              • Доходы от обычных видов деятельности
              • Расходы по обычным видам деятельности
              • Прочие доходы
              • Прочие расходы
              • Прибыль (убыток) до налогообложения
              • Текущий налог на прибыль
              • Постоянные налоговые обязательства (активы)
              • Изменение отложенных налоговых обязательств
              • Изменение отложенных налоговых активов
              • Прочее
              • Чистая прибыль (убыток)
            • Раздел «Справочно»
              • Результат от переоценки внеоборотных активов
              • Результат от прочих операций
              • Совокупный финансовый результат периода
              • Базовая прибыль (убыток) на акцию и Разводненная прибыль (убыток) на акцию
          • Отчет об изменениях капитала
            • 1. Движение капитала
            • 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
            • 3. Чистые активы
          • Отчет о движении денежных средств
            • Форма отчета о движении денежных средств
            • Аналитический учет для целей составления отчета
            • Заполнение отчета
              • Денежные потоки от текущих операций
              • Денежные потоки от инвестиционных операций
              • Денежные потоки от финансовых операций
              • Результатные показатели
          • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
            • 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
            • 2. Основные средства
            • 3. Финансовые вложения
            • 4. Запасы
            • 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
            • 6. Затраты на производство
            • 7. Оценочные обязательства
            • 8. Обеспечения обязательств
            • 9. Государственная помощь
        • Отчетность коммерческих организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Материальные внеоборотные активы
            • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
            • Запасы
            • Денежные средства и денежные эквиваленты
            • Финансовые и другие оборотные активы
            • Капитал и резервы
            • Долгосрочные заемные средства
            • Другие долгосрочные обязательства
            • Краткосрочные заемные средства
            • Кредиторская задолженность
            • Другие краткосрочные обязательства
          • Отчет о финансовых результатах
          • Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
        • Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности
      • Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2017 год
        • Нормативно-правовая база для составления отчетности
        • Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
        • Отчетность коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Раздел I. Внеоборотные активы
              • Нематериальные активы
              • Результаты исследований и разработок
              • Нематериальные поисковые активы
              • Материальные поисковые активы
              • Основные средства
              • Доходные вложения в материальные ценности
              • Финансовые вложения
              • Отложенные налоговые активы
              • Прочие внеоборотные активы
              • Итого по разделу I
            • Раздел II. Оборотные активы
              • Запасы
              • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
              • Дебиторская задолженность
              • Финансовые вложения
              • Денежные средства и денежные эквиваленты
              • Прочие оборотные активы
              • Итого по разделу II
            • Раздел III. Капитал и резервы
              • Уставный капитал
              • Собственные акции, выкупленные у акционеров
              • Переоценка внеоборотных активов
              • Добавочный капитал (без переоценки)
              • Резервный капитал
              • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
              • Итого по разделу III
            • Раздел IV. Долгосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Отложенные налоговые обязательства
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу IV
            • Раздел V. Краткосрочные обязательства
              • Заемные средства
              • Кредиторская задолженность
              • Доходы будущих периодов
              • Оценочные обязательства
              • Прочие обязательства
              • Итого по разделу V
          • Отчет о финансовых результатах
            • Основной раздел отчета
              • Доходы от обычных видов деятельности
              • Расходы по обычным видам деятельности
              • Прочие доходы
              • Прочие расходы
              • Прибыль (убыток) до налогообложения
              • Текущий налог на прибыль
              • Постоянные налоговые обязательства (активы)
              • Изменение отложенных налоговых обязательств
              • Изменение отложенных налоговых активов
              • Прочее
              • Чистая прибыль (убыток)
            • Раздел «Справочно»
              • Результат от переоценки внеоборотных активов
              • Результат от прочих операций
              • Совокупный финансовый результат периода
              • Базовая прибыль (убыток) на акцию и Разводненная прибыль (убыток) на акцию
          • Отчет об изменениях капитала
            • 1. Движение капитала
            • 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
            • 3. Чистые активы
          • Отчет о движении денежных средств
            • Форма отчета о движении денежных средств
            • Аналитический учет для целей составления отчета
            • Заполнение отчета
              • Денежные потоки от текущих операций
              • Денежные потоки от инвестиционных операций
              • Денежные потоки от финансовых операций
              • Результатные показатели
          • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
            • 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
            • 2. Основные средства
            • 3. Финансовые вложения
            • 4. Запасы
            • 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
            • 6. Затраты на производство
            • 7. Оценочные обязательства
            • 8. Обеспечения обязательств
            • 9. Государственная помощь
        • Отчетность коммерческих организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
          • Бухгалтерский баланс
            • Форма бухгалтерского баланса
            • Материальные внеоборотные активы
            • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
            • Запасы
            • Денежные средства и денежные эквиваленты
            • Финансовые и другие оборотные активы
            • Капитал и резервы
            • Долгосрочные заемные средства
            • Другие долгосрочные обязательства
            • Краткосрочные заемные средства
            • Кредиторская задолженность
            • Другие краткосрочные обязательства
          • Отчет о финансовых результатах
          • Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
        • Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности
    • Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в «1С:Бухгалтерии 8»
      • Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год
        • Составление бухгалтерской отчетности коммерческими организациями
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Отправка отчетности по каналам связи
        • Составление упрощенной бухгалтерской отчетности
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Представление отчетности по каналам связи
      • Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год
        • Составление бухгалтерской отчетности коммерческими организациями
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Отправка отчетности по каналам связи
        • Составление упрощенной бухгалтерской отчетности
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Представление отчетности по каналам связи
      • Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год
        • Составление бухгалтерской отчетности коммерческими организациями
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
          • Отправка отчетности по каналам связи
        • Составление упрощенной бухгалтерской отчетности
          • Регламентированный отчет для составления отчетности
          • Составление бухгалтерского баланса
          • Составление отчета о финансовых результатах
          • Представление отчетности по каналам связи

Виды бухгалтерской отчетности, ее роль и значение

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систе­му данных об имущественном и финансовом положении органи­зации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составля­ется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предпри­ятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бух­галтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность осно­вывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредито­вых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользовате­лем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности – наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской отчетности — обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

В титульном листе Ф.1 «Баланс предприятия» заполняется в обязательном порядке: полное и четкое наименование предприятия, основной вид деятельности согласно уставу, регистрационные номера по линии Госкомстата России и юридический адрес.

Если предприятие составляет баланс первый раз, графа 3 в активе и пассиве до конца отчетного года не заполняется. При составлении отчета в последующие годы в эти графы заносится сальдо по всем счетам по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Сальдо по всем действующим счетам из сводной сальдо оборотной ведомости переносится один к одному в баланс одноименные строки. Если для каких то счетов в соответствующем разделе баланса, данные плюсуют к суммам других счетов согласно разъяснений по составлению отчета. Данные нескольких активно-пассивных счетов, для некоторых нет свободных строк, объединяются и заносятся в строки «Прочие дебиторы и кредиторы» соответственно в Актив и Пассив.

Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) имеет тоже адресное содержание. Основная цель предприятия состоит не просто в сохранении своего начального капитала, а в сохранении и преумножении его путем ведения производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Формой выражения эффективности деловой активности предприятий является величина текущего финансового результата за определенный период — прибыли. В этой связи сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как особо значимые часть отчетности предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформления результата.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Бухгалтерская отчетность организации, в которых бухучет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Отчетным годом для всех организации является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организации считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности включает два этапа: подготовительные работы по составлению отчет­ности и непосредственное составление баланса и других отчет­ных форм.

Подготовительные работы включают в себя:

• проверку полноты оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные доку­менты поступили в бухгалтерию, правильно ли включены в из­держки производства расходы будущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы предстоящих расходов, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основные средства, полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов и т.д.;

контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;

проведение переоценки по постановлениям правительства ос­новных средств и других активов и отражение в учете ее ре­зультатов;

сверку сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, вне­бюджетными фондами с оформлением соответствующих актов;

внесение в случае необходимости исправлений в учетные дан­ные по результатам проверки государственных и ведомствен­ных контролирующих органов, а также аудиторов.

Основными формами, характеризующими деятельность любой организации являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2).

Бухгалтерский баланс (форма № 1) в структуре отчетности организации является наиболее важным. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, итоговые значения которых должны быть равны между собой. В активе баланса отражаются дебетовые, а в пассиве – кредитовые сальдо синтетических счетов. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в форму № 1 из Главной книги.

При использовании в организациях компьютерных бухгалтерских программ данные в Главную книгу заносятся из регистров, которые формирует машина в зависимости от использования той или иной программы. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.

В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости. Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации (актив баланса) и источники формирования этого имущества (пассив) на конкретную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы»; пассив баланса – из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составил не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.

Как и в случае с балансом, важное значение для представления данных в отчете о финансовых результатах имеет принятая Министерством финансов РФ установка о допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности, согласно которой данные факты относятся к тому периоду времени, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия связанных с ними денежных средств.

При отсутствии тех или иных показателей, необходимых для выработки у пользователей отчетности полного представления о финансовом положении организации, следует исходить из требований принципа существенности, согласно которому в финансовую отчетность включаются дополнительные показатели, необходимые пользователю для принятия решения.

Отдельные доходы признаются значимыми в том случае, когда каждый из них составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации, что требует отражения их в отчетности. Соответственно в форме № 2 должна быть показана и часть расходов по каждому виду. Такой подход обеспечивает формирование необходимой исходной базы для экономического анализа эффективности управленческих решений.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Признание показателя существенным напрямую зависит от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств, оказавших в конечном итоге влияние на его возникновение. Тем самым признается, что организация вправе принять и другой критерий, отличный от уровня не менее 5 %.

В то же время такие расходы, как прочие, могут не раскрываться в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по отношению к соответствующим доходам. Основанием для принятия организацией такого решения, зафиксированного в ее учетной политике, может стать:

• отсутствие признаков существенности по таким расходам при определении финансового положения;

• отсутствие в действующих нормативных документах жесткой регламентации отражения в отчетности указанных расходов.

Организации малого бизнеса, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности и на которые не распространяется проведение обязательного аудита, могут не приводить расшифровку по отдельным показателям, приведенным в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *