Форма наличие и движение основных средств

Форма наличие и движение основных средств

Заполнение формы 11 (краткая)

Кто и когда сдает форму 11

Форма 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» предназначена для всех юридических лиц любой формы собственности и вида экономической деятельности, которые относятся к некоммерческим организациям (НКО), а также органов государственного управления и местного самоуправления.

Для коммерческих организаций тоже есть отчет по основным средствам — форма 11 без сокращений, которая включает информацию об основных средствах и других нефинансовых активах.

Некоммерческие организации сдают отчет каждый год. Форму за 2019 год нужно представить в территориальный орган Росстата до 1 апреля.

Место сдачи отчета меняется в зависимости от условий:

  • Если у организации есть обособленные подразделения — сдайте отчет по каждому подразделению из другого субъекта РФ в территориальный орган Росстата по месту их нахождения и по юрлицу без подразделений по месту нахождения головного подразделения.
  • Если у организации есть основные фонды в двух или более субъектах РФ — сдайте отдельную форму по каждому субъекту в аналогичном порядке.

Форма 11 (краткая) в 2019 году

Приказом Росстата от 19.07.2018 № 449 утверждена новая форма 11 (краткая), которая применяется начиная с отчетности за 2018 год.

Бланк формы 11 (краткая), действующий в 2019 году

Инструкция по заполнению формы 11 (краткая)

Указания по заполнению формы даны в Приложении № 2 к Приказу Росстата от 19.07.2018 № 449. Подробные инструкции по заполнению смотрите далее.

Сама форма включает титульный лист и два раздела.

Титульный лист

Титульный лист формы заполняется стандартно. Укажите отчетный год — 2019, полное и краткое наименование организации, юридический почтовый адрес или фактический адрес местонахождения, если они не совпадают

В кодовой части формы укажите код ОКПО на основании уведомления о его присвоении.

Раздел 1. «Наличие, движение и состав основных фондов»

В строке 01 отражайте все основные фонды, находящиеся у вас по праву собственности, ведения, оперативного управления или аренды, учитываемые на счетах учета основных средств. Сюда же включаются объекты интеллектуальной собственности.

В этой строке не учитываются незавершенные активы и объекты, не относящиеся к основным фондам по критериям:

  • стоимость до 10 000 рублей за единицу на забалансовом счете 21;
  • 100 % амортизации при вводе объекта в эксплуатацию;
  • стоимостью до 40 тыс. рублей за единицу, а для введенных в эксплуатацию с 1 января 2018 до 100 тыс. рублей — для организаций органов госвласти и местного самоуправления, органов управления внебюджетными фондами, государственных академий, учреждений, а также бюджетных, казенных и автономных учреждений;
  • стоимостью до 20 тыс. рублей за единицу, а для введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 до 40 тыс. рублей — для других НКО.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Далее все основные фонды распределяются по видам согласно классификатору основных фондов (ОКОФ).

Номер строки Основные фонды Примечание
02 жилые и нежилые здания отдельно стоящие здания, наружные пристройки и надворные постройки (колодцы, ограждения, сараи)
03 жилые здания жилфонд общего назначения, корпусов, общежитий, спальных корпусов, ведомственное жилье на балансе
данные о нежилой части зданий исключаются
04 сооружения магистрали, улицы, посадочные полосы, авто- и ж/д дороги, мосты, плотины, трубопроводы, клумбы, фонтаны, стоянки и т.п.
05 машины, оборудование и транспортные средства
06 транспортные средства подвижные составы транспорта
07 информационное, компьютерное и телекоммуникационное оборудование информационное оборудование, комплектные машины, устройства электронного управления оборудованием и его составные части, вычислительные машины
08 прочие машины и оборудование, включая хозинвентарь и другие объекты предметы, не используемые в производстве или используемые, но не относимые к оборудованию или сооружениям, — детские площадки, мебель, скамьи и т.д.
09 культивируемые биологические ресурсы, неоднократно дающие продукцию животные, деревья, виноградники, фруктовые сады, плантации
10 культивируемые биологические ресурсы животного происхождения племенной скот, молочное стадо, рабочий скот, животные для производства шерсти, животные для транспортировки, скачек и развлечений
исключаются животные на убой и животные, не достигшие продуктивного возраста
11 рабочий и продуктивный скот из строки 10 рабочие животные, животные для получения продуктов
12 культивируемые биологические ресурсы растительного происхождения культивируемые многолетние насаждения независимо от возраста, (кроме выращиваемых в качестве посадочного материала)
13
с разбивкой на пять подпунктов
объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности результаты интеллектуальной деятельности на малоценном материальном носителе:

  • исследования и разработки;
  • разведка недр и оценка запасов ископаемых;
  • программное обеспечение;
  • базы данных;
  • оригиналы произведений литературы и искусства
14 другие виды основных фондов библиотечный фонд, копии произведений искусства, кино и фото, животные цирков и зоопарков, сторожевые псы и т.д.

По строкам 15–17 основные фонды структурных подразделений распределите по видам экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2 — только буквенным.

Кроме строк таблица отчетной формы включает 11 граф, в соответствии с которыми об основных фондах нужно указать информацию:

  • графа 3–4 — увеличение полной учетной стоимости за год;
  • графа 5–7 — уменьшение полной учетной стоимости за год;
  • графа 8 — наличие на конец года по полной учетной стоимости;
  • графа 9 — наличие на конец года по остаточной балансовой стоимости;
  • графа 10 — начисленный за год учетный износ;
  • графа 11 — учетный износ по ликвидированным фондам.

В графе 3 укажите стоимость основных фондов, полученную за счет ввода в действие новых объектов при их покупке, изготовлении, получении от учредителей или в качестве подарка, а также достройки, реконструкции или модернизации имеющихся объектов.

В графе 4 укажите данные об увеличении стоимости за счет приобретения фондов на вторичном рынке, поступлений при реорганизации.

В графе 5 отражается уменьшение стоимости за счет ликвидации фондов.

В графе 6 из ликвидированных фондов выделите те, которые ликвидированы из-за стихийных и техногенных катастроф.

В графе 7 отразите уменьшение стоимости за счет выбытия фондов по причине продажи или передачи другой организации, украденные или пропавшие фонды и фонды, переданные при реорганизации.

В графе 8 и 9 укажите наличие основных фондов на конец года по разным стоимостям — по полной учетной и остаточной балансовой соответственно. Разница между стоимостями равна износу этих фондов за все годы эксплуатации (графа 10).

В заключении первого раздела укажите справочную информацию, вписав цифры в соответствующие строки.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения формы 11 даны в конце указаний по заполнению.

Раздел 2. «Сведения о территориально обособленных подразделениях»

Во второй раздел вносите данные по обособленным подразделениям. Если несколько подразделений находится в одном субъекте с головной организацией, второй раздел заполняйте отдельно по головному и по каждому обособленному подразделению. При необходимости включайте в отчет дополнительные листы второго раздела.

В этом разделе укажите местонахождение подразделения, код ОКТМО, код ОКВЭД и среднегодовую стоимость основных фондов. Если у подразделения фондов нет, проставьте в строке 30 цифру 0.

При отсутствии данных о наличии и движении фондов в течение года рассчитайте среднегодовую стоимость предварительно:

  • посчитайте среднюю арифметическую из стоимости на начало и конец года;
  • посчитайте долю этого подразделения в стоимости основных фондов по целому юрлицу на начало и конец года и определите среднее арифметическое.

Σ строк 30 по территориально обособленным подразделениям и головному подразделению = строке 29.

Заполняйте статистическую отчетность быстро и легко в сервисе Контур.Бухгалтерия. Сформируйте отчетность и отправьте в Росстат онлайн. Все новички получат бесплатный период — две недели.

Поступление и выбытие объектов основных средств

Постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7 (далее — Постановление № 7) утверждены новые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств.

Новые формы распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

В новые формы введены показатели, необходимые для организации учета основных средств в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.01 № 2бн.

📌 Реклама Отключить

В отличие от форм, утвержденных Постановлением № 71а, в новых формах отсутствуют графы для указания корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

Рассмотрим порядок документального оформления операций по движению основных средств, предусмотренный Постановлением № 7.

Для оформления в учете включения объектов в состав основных средств и их выбытия применяется Акт о приеме-передаче объекта основных средств. В отличие от Постановления 71а, предусматривающего оформление акта одной формы вне зависимости от вида объектов основных средств, Постановлением № 7 предусмотрено три вида данного акта:

  • форма № ОС-1 — для объекта основных средств (кроме зданий и сооружений);
  • форма № ОС-1a — для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б — для групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений).

Форма Акта о приеме-передаче объекта основных средств принципиально отличается от формы Акта (накладной) приемки-передачи основных средств. Новый акт состоит из трех разделов, первый их которых заполняется на основании данных передающей стороны, имеющих информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации (дата ввода в эксплуатацию, фактический срок эксплуатации, срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость). В случае приобретения объекта основных средств через сеть розничной торговли этот раздел не заполняется. Второй раздел заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре. В нем отражается следующая информация: первоначальная стоимость объекта на дату принятия к учету, срок полезного использования, способ начисления амортизации, норма амортизационных отчислений. В третьем разделе дается краткая индивидуальная характеристика объекта. 📌 Реклама Отключить

В Акте предусмотрен раздел для отражения сведений об участниках долевой собственности с указанием их доли в праве общей собственности (для объектов, находящихся в собственности двух или нескольких организаций), а также сведений о наименовании иностранной валюты, ее сумме по курсу Центробанка России на выбранную дату — для случая приобретения объекта основных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Кроме того, в Акте присутствует реквизит для отражения информации о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Перемещение основных средств внутри организации

Для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой применяется Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). Ранее для этих целей использовался Акт (накладная) приемки-передачи основных средств, т.е. тот же документ, что и для оформления поступления и выбытия основных средств. 📌 Реклама Отключить

Накладная выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий — передается получателю.

Наличие и движение объектов основных средств

Для учета наличия и движения объектов основных средств, а также учета движения его внутри организации применяются инвентарные карточки и инвентарные книги, которые заполняются на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).

Инвентарные карточки (книги) ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре:

  • на каждый объект — по форме № ОС-6 “Инвентарная карточка учета объекта основных средств”;
  • на группу объектов — по форме № ОС-6а “Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств”;
  • для объектов основных средств малых предприятий — по форме № ОС-6б “Инвентарная книга учета объектов основных средств”.

В инвентарной карточке на основании соответствующих документов отражаются: прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание. 📌 Реклама Отключить

Информация, отражаемая в Инвентарной карточке, группируется по разделам:

1. Сведения об объекте основных средств на дату передачи (дата выпуска, срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость).

2. Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету (первоначальная стоимость, срок полезного использования).

3. Переоценка (дата, коэффициент пересчета, восстановительная стоимость).

4. Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств.

5. Изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (реконструкция, достройка, дооборудование, частичная ликвидация, модернизация).

6. Затраты на ремонт.

7. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.

Ремонт основных средств

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3). Акт состоит из двух разделов: 📌 Реклама Отключить

1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию (инвентарный номер объекта, восстановительная (остаточная) стоимость, фактический срок эксплуатации).

2. Сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств (затраты на демонтаж, стоимость выполненного объема работ — по договору (заказу) и фактическая).

Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Если ремонт, реконструкцию, модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй — передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

📌 Реклама Отключить

Списание объектов основных средств

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств применяются:

  • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) — по форме № ОС-4;
  • Акт о списании автотранспортных средств — по форме № ОС-4а;
  • Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) — по форме № ОС-4б.

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

📌 Реклама Отключить

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в ГИБДЦ МВД России (Госавтоинспекции).

Учет оборудования

Как и в Постановлении № 71а, в Постановлении № 7 предусмотрены три формы первичной учетной документации для оформления и учета оборудования:

  • Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) — для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования в качестве объекта основных средств;
  • Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) — для оформления передачи оборудования в монтаж;
  • Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) — составляется на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля.

Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-16. 📌 Реклама Отключить

* * *

При применении унифицированных форм следует иметь в виду, что в соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 24.03.99 № 20, в унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Согласно указанному Порядку форматы бланков, указанных в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться. При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных форм первичной учетной документации допускается вносить изменения в части расширения и сужения граф и добавления строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации.

📌 Реклама Отключить

К.И. Ковалев

Журнал “Современный бухучет” № 9, 2003

Подписной индекс по каталогам:
Агентства “Роспечать” – 45915;
Объединенному – 29402

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, данный раздел представлен в виде четырех таблиц:

– 2.1 “Наличие и движение основных средств”;

– 2.2 “Незавершенные капитальные вложения”;

– 2.3 “Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации”;

– 2.4 “Иное использование основных средств”.

3.5.2.1. Таблица 2.1 “Наличие и движение основных средств”

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

——————————–

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> В случае переоценки в графе “Первоначальная стоимость” приводится текущая (восстановительная) стоимость.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 “Основные средства” и 1160 “Доходные вложения в материальные ценности” Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии ОС, начислении амортизации за период, переоценке ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01).

Подробнее см.:

– о первоначальной стоимости, начислении амортизации и переоценке – в разд. 3.1.1.5.2 “По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете” и 3.1.1.6.2 “По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете”.

3.5.2.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.1 “Наличие и движение основных средств”

При заполнении таблицы 2.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 01 “Основные средства”, 02 “Амортизация основных средств” и 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, включая данные аналитического учета по этим счетам.

  1. Строка 5200 “Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего. За отчетный год”

——————————–

<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

  1. Строка 5210 “Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего. За предыдущий год”

В общем случае данные о наличии и движении ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строки 5201, 5202, 5203…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5200 по видам ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС.

  1. Строки 5211, 5212, 5213…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5210 по видам ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строка 5220 “Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего. За отчетный год”

——————————–

<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

  1. Строка 5230 “Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего. За предыдущий год”

В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строки 5221, 5222, 5223…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5220 по видам доходных вложений в материальные ценности, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности.

  1. Строки 5231, 5232, 5233…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5230 по видам доходных вложений в материальные ценности, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3.5.2.1.2. Пример заполнения таблицы 2.1 “Наличие и движение основных средств”

ПРИМЕР 15.1

В 2014 г.:

– приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;

– приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;

– дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);

– продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;

– проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;

– продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;

– на конец 2014 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация – на 20 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет “ОС в эксплуатации”, аналитический учет по группам ОС, за 2014 г.:

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Здания 5 180 000 140 000 5 320 000
Машины, оборудование 6 510 657 560 000 1 288 697 5 781 960
Транспортные средства 1 264 763 350 000 677 723 937 040
Оргтехника 350 000 30 000 320 000
Итого 13 305 420 1 050 000 1 996 420 12 359 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2014 г.:

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Машины, оборудование 3 200 000 3 200 000
Итого 3 200 000 3 200 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета “Амортизация ОС” и “Амортизация доходных вложений в материальные ценности”, аналитический учет по группам ОС, за 2014 г.:

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Субсчет “Амортизация ОС”
Здания 777 000 125 000 902 000
Машины, оборудование 483 970 304 270 270 300 450 000
Транспортные средства 92 873 37 000 83 926 139 799
Оргтехника 46 437 2000 25 462 69 899
Итого 1 400 280 343 270 504 688 1 561 698
Субсчет “Амортизация доходных вложений в материальные ценности”
Машины, оборудование 872 727 290 904 1 163 631
Итого 872 727 290 904 1 163 631

Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Решение

Таблица 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

3.5.2.2. Таблица 2.2 “Незавершенные капитальные вложения”

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

——————————–

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Данная таблица является пояснением к строке 1150 “Основные средства”, строке 1190 “Прочие внеоборотные активы” или к отдельной дополнительно введенной организацией строке “Незавершенные капитальные вложения” разд. I “Внеоборотные активы” Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.

В данной таблице не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в таблице 1.5 “Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов”.

3.5.2.2.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.2 “Незавершенные капитальные вложения”

При заполнении таблицы 2.2 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 07 “Оборудование к установке” и 08 “Вложения во внеоборотные активы”, включая данные аналитического учета по этим счетам.

  1. Строка 5240 “Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего. За отчетный год”

  1. Строка 5250 “Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего. За предыдущий год”

В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений в объекты ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строки 5241, 5242, 5243…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5240 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам незавершенных капитальных вложений.

  1. Строки 5251, 5252, 5253…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5250 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3.5.2.2.2. Пример заполнения таблицы 2.2 “Незавершенные капитальные вложения”

ПРИМЕР 15.2

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчета 08-3 “Строительство объектов основных средств”, 08-4 “Приобретение объектов основных средств”, аналитический учет по объектам капитальных вложений, за 2014 г.:

Объекты капитальных вложений Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Субсчет 08-3 “Строительство объектов основных средств”
Здания 2 700 000 3 239 100 5 939 100
Итого 2 700 000 3 239 100 5 939 100
Субсчет 08-4 “Приобретение объектов основных средств”
Машины и оборудование 312 205 247 795 560 000
Транспортные средства 350 000 350 000
Итого 312 205 597 795 910 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 07 за 2014 г.:

Объекты капитальных вложений Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Производственная линия 860 000 860 000
Итого 860 000 860 000

Фрагмент таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
затраты за период списано принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего 5240 за 2013 г. 1604 2556 (-) (1148) 3012
5250 за 2012 г.
в том числе:

Здания

5241 за 2013 г. 1000 2130 (-) (430) 2700
5251 за 2012 г.
Машины и оборудование 5242 за 2013 г. 604 362 (-) (654) 312
5252 за 2012 г.
Транспортные средства 5203 за 2013 г. (-) (-)
5213 за 2012 г.
Оргтехника 5204 за 2013 г. 64 (-) (64)
5214 за 2012 г.

Решение

Таблица 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

3.5.2.3. Таблица 2.3 “Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации”

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

——————————–

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Таблица 2.3 является пояснением к строкам 1150 “Основные средства”, 1160 “Доходные вложения в материальные ценности” Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости объектов ОС в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01 (за исключением изменений в результате переоценки) (п. 32 ПБУ 6/01).

3.5.2.3.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.3 “Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации”

При заполнении таблицы 2.3 используются данные об оборотах по счетам 01 “Основные средства”, 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, включая данные аналитического учета по этим счетам.

  1. Строка 5260 “Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего” графы “За отчетный год”

  1. Строка 5260 “Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего” графы “За предыдущий год”

В общем случае данные об увеличении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строки 5261, 5262, 5263… графы “За отчетный год”

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5260, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась.

  1. Строки 5261, 5262, 5263… графы “За предыдущий год”

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об увеличении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строка 5270 “Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего” графы “За отчетный год”

  1. Строка 5270 “Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего” графы “За предыдущий год”

В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

  1. Строки 5271, 5272, 5273… графы “За отчетный год”

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, подвергшихся частичной ликвидации.

  1. Строки 5271, 5272, 5273… графы “За предыдущий год”

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3.5.2.3.2. Пример заполнения таблицы 2.3 “Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации”

ПРИМЕР 15.3

В 2014 г. дооборудован грузовой автомобиль.

Частичная ликвидация ОС в 2014 г. не производилась.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2014 г.:

руб.

Объекты ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Автомобиль КамАЗ 50 000 50 000
Итого 50 000 50 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет “ОС в эксплуатации”, аналитический учет по объектам ОС, за 2014 г. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):

руб.

Объекты ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Автомобиль КамАЗ 1 265 000 50 000 1 315 000
Итого 1 265 000 50 000 1 315 000

Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего 5260 430
в том числе:
Цех N 2 5261 430
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего 5270 (-)
в том числе: 5271 (-)

Решение

Таблица 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего 5260 50 430
в том числе:
Цех N 2 5261 430
Автомобиль КамАЗ 5262 50
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего 5270 (-) (-)
в том числе: 5271 (-) (-)

3.5.2.4. Таблица 2.4 “Иное использование основных средств”

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя Код На _______ 20__ г. <1> На 31 декабря 20__ г. <2> На 31 декабря 20__ г. <3>
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5280
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5281
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5282
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5283
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации 5284
Основные средства, переведенные на консервацию 5285
Иное использование основных средств (залог и др.) 5286

——————————–

<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 “Основные средства”, 1160 “Доходные вложения в материальные ценности” Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:

– переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);

– переданных и полученных в безвозмездное пользование;

– переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).

3.5.2.4.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.4 “Иное использование основных средств”

При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 “Основные средства”, 02 “Амортизация основных средств” и 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 “Арендованные основные средства”, 011 “Основные средства, сданные в аренду”.

Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.

——————————–

<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”, использована быть не может.

  1. Графа “На 31 декабря отчетного года”

  1. Графы “На 31 декабря предыдущего года”, “На 31 декабря года, предшествующего предыдущему”

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

3.5.2.4.2. Пример заполнения таблицы 2.4 “Иное использование основных средств”

ПРИМЕР 15.4

Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 036 369 руб.

Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.

Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 145 000 руб.

Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2014 отсутствуют.

Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.

Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.

Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2014 2 400 000 руб.

Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5280 2916 2494
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5281
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5282 2470 2600
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5283 5000 5000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации 5284
Основные средства, переведенные на консервацию 5285
Основные средства, переданные в залог 5286 2800 3200

Решение

Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5280 2618 2916 2494
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5281
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 5282 2145 2470 2600
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5283 5000 5000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации 5284
Основные средства, переведенные на консервацию 5285
Основные средства, переданные в залог 5286 2400 2800 3200


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *