Импорт из белоруссии

Импорт из белоруссии

Содержание

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2012 г.

Содержание журнала № 2 за 2012 г.На вопросы отвечала Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Работы (услуги), выполненные (оказанные) по договорам, заключенным с белорусскими или казахстанскими партнерами, облагаются НДС в особом порядкеПротокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о работах (услугах)). В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (таможенного союза), которая признается местом их реализациист. 2 Протокола о работах (услугах).

Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарахстатьи 2, 4 Протокола о работах (услугах); Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009. Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья.

Определить место реализации зачастую бывает непросто. Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан. А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Приводим ниже схему определения места реализации работ (услуг). Но прежде расшифруем понятия, использованные в схеме.

* Недвижимое имущество — участки земли и недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе леса, здания, трубопроводы и т. д.)ст. 1 Протокола о работах (услугах).

** Движимое имущество — вещи, не относящиеся к недвижимости и к транспортным средствамст. 1 Протокола о работах (услугах). Транспортные средства — морские и воздушные суда, суда внутреннего и смешанного «река-море» плавания; железнодорожный подвижной состав; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнерыст. 1 Протокола о работах (услугах).

*** По мнению Минфина, вспомогательными являются, например:

  • санаторно-курортные услуги по отношению к услугам в сфере отдыхап. 3 Письма Минфина России от 27.04.2010 № 03-05-04-01/27;
  • работы по тестированию и техподдержке компьютерных программ по отношению к услугам по их разработке и предоставлению исключительных прав на их использованиеПисьма Минфина России от 15.01.2008 № 03-07-08/07, от 06.06.2007 № 03-07-08/144;

Также Минфин считает, что о вспомогательном характере работ (услуг) можно говорить, если без них не могут быть выполнены основные работы (услуги)Письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-03-06/4/88.

Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являютсяп. 2 ст. 3 Протокола о работах (услугах):

  • договор на выполнение работ, оказание услуг;
  • документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.

Вид документа зависит от того, какие выполнялись работ (оказывались услуги). Как правило, это акты приема-сдачи, счета, счета-фактурыПеречень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС России 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.97 № 07-26/3628.

В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств — членов ТС. Однако НК РФ никаких дополнительных документов не требуетп. 4 ст. 148 НК РФ.

Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков. Они зависят от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Место реализации работ (услуг) НДС-обязанности российского контрагента по договору на выполнение работ (оказание услуг)
Российский контрагент — исполнитель
Россия Если российский исполнитель — плательщик НДС и реализация работ (услуг) облагается российским НДСст. 2 Протокола о работах (услугах); п. 1 ст. 143, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также отчитаться по этому налогу.
Если российский исполнитель — плательщик НДС, но реализация работ (услуг) не облагается российским НДСст. 2 Протокола о работах (услугах); п. 1 ст. 143, ст. 149 НК РФ, нужно:

  • выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ;
  • подать декларацию по НДСутв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н; п. 5 ст. 174 НК РФ. Реализацию работ (услуг) нужно отразить в разделе 7 декларациираздел XII Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок заполнения декларации по НДС).

Если российский исполнитель освобожден от обязанностей налогоплательщикаст. 2 Протокола о работах (услугах); ст. 145 НК РФ — нужно выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.
Если российский исполнитель применяет спецрежимст. 2 Протокола о работах (услугах); п. 3 ст. 346.1, пп. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ — НДС-обязанности не возникают.

Беларусь (Казахстан) 1. Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС и российский исполнитель не состоит на учете в белорусских (казахстанских) налоговых органах — НДС заплатит белорусский (казахстанский) заказчик (покупатель)ст. 2 Протокола о работах (услугах); п. 1 ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь -> раздел «Налогообложение плательщиков» -> «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»); п. 1 ст. 241, ст. 276-9 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налогового кодекса) (сайт Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан -> раздел «Налоговое законодательство»).
Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — обязанность заплатить этот налог не возникнетст. 2 Протокола о работах (услугах).
2. Российские исполнители — плательщики НДС должны отражать операции по реализации таких работ (услуг) в разделе 7 декларации по НДСп. 3 раздела I, раздел XII Порядка заполнения декларации по НДС.
Российский контрагент — заказчик (покупатель)
Россия

Если иностранный исполнитель не состоит на учете в российских налоговых органах — независимо от того, является ли российский заказчик (покупатель) плательщиком НДС или нет, нужно исполнить обязанности налогового агентаст. 2 Протокола о работах (услугах); пп. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ:

  • <или>если работы (услуги) облагаются НДС:
  • исчислить российский НДС с реализации работ (услуг) (аванса в случае его получения) и удержать его из денег, причитающихся по договору белорусскому (казахстанскому) партнерупп. 1, 2 ст. 161 НК РФ;
  • составить счет-фактуруп. 3 ст. 168, пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ;
  • уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денег белорусскому (казахстанскому) партнеруп. 4 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ;
  • подать декларацию по НДСп. 5 ст. 174 НК РФ. Налог, подлежащий уплате, нужно отразить в разделе 2 декларациираздел V Порядка заполнения декларации по НДС;
  • <или>если работы (услуги) не облагаются НДС — подать декларацию по НДСп. 5 ст. 174 НК РФ, заполнив от имени налогового агента раздел 7 декларациираздел XII Порядка заполнения декларации по НДС.

Уплаченный агентский НДС:

  • <или>принимается к вычету — если российский заказчик — плательщик НДС и работы (услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДСп. 3 ст. 171 НК РФ;
  • <или>включается в стоимость приобретенных услугп. 2 ст. 24, п. 2 ст. 170 НК РФ — если российский заказчик не является плательщиком НДС, освобожден от обязанностей плательщика НДС либо является плательщиком НДС, но приобретенные работы (услуги) предназначены для необлагаемых операций;
  • <или>учитывается в расходах при расчете налога при УСНО (объект «доходы минус расходы») или ЕСХН — если российский заказчик применяет УСНО или уплачивает ЕСХНподп. 8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если иностранный исполнитель состоит на учете в российских налоговых органах — обязанности налогового агента не возникнут. Российский НДС с выполненных работ (оказанных услуг) белорусский (казахстанский) партнер уплатит самп. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 168 НК РФ.

Беларусь (Казахстан) Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС — нужно оплатить НДС, предъявленный в стоимости работ (услуг) белорусским (казахстанским) партнеромст. 2 Протокола о работах (услугах).
Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — НДС-обязанности не возникнутст. 2 Протокола о работах (услугах).

А теперь перейдем к ответам на ваши вопросы.

Если в договоре не указан НДС, российский агент считает налог по ставке 18%

О.А. Тиминская, г. Великие Луки

Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь. Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента. Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС. Как нам посчитать российский агентский НДС?

: Строго говоря, НК РФ обязывает налогового агента рассчитать и удержать НДС из сумм, причитающихся иностранному партнеруп. 2 ст. 161 НК РФ. Однако белорусская фирма наверняка будет не согласна получить от вас оплату за минусом российского НДС.

Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Но этот налог вы сможете принять к вычетуПисьмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32.

Кстати, тот факт, что исполнитель не является плательщиком белорусского НДС, вовсе не мешает указывать в договоре сумму российского НДС. Ведь местом реализации рекламных услуг в вашем случае является не Беларусь, а Россияподп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах). И по российскому законодательству они облагаются НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Если же ваш партнер категорически не хочет прописывать в договоре стоимость услуг с НДС, предложите ему включить в контракт условие о том, что «цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ». Такая «налоговая оговорка» в договоре поможет вам избежать споров по поводу вычета агентского НДС, уплаченного сверх цены договора. Несмотря на то что Минфин не видит в этом проблемуПисьмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32, не исключено, что у проверяющих будет другое мнение. Однако если в контракте будет «налоговая оговорка», то, учитывая позицию ВАС, налоговики вряд ли станут снимать вычет агентского НДСПостановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 16907/09; п. 3 Письма ФНС России от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@.

Иностранный НДС в расходы: ФНС — за, Минфин — против

А.Ю. Никешина, г. Тамбов

Наша фирма импортировала белорусские товары. Услуги по их доставке нам оказал белорусский перевозчик. В договоре с ним выделена сумма НДС. Что нам делать с предъявленным налогом: принимать к вычету или включать в «прибыльные» расходы?

: Принимать к вычету НДС, предъявленный белорусским перевозчиком, вы не вправе. Ведь это налог, начисленный по законодательству Республики Беларусьподп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах); п. 2 ст. 171 НК РФ.

Этот НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налогип. 1 ст. 264 НК РФ. Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видитПисьмо ФНС России от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087. Ведь, по мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затратып. 1 ст. 252 НК РФ. Однако в Минфине считают, что иностранный НДС включать в прочие расходы нельзяПисьма Минфина России от 28.02.2011 № 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 № 03-03-06/1/708, от 28.04.2010 № 03-03-06/1/303, от 19.03.2010 № 03-03-06/1/154.

Есть и другой вариант учета: белорусский НДС вы можете включить в стоимость услуг по перевозке и, соответственно, отнести на расходы в составе затрат на доставку товаровподп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ. Но Минфин против этого.

Из авторитетных источников

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

“Вопрос о возможности признания в составе расходов налогов (в том числе и НДС) регулируется подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются налоги, установленные законодательством Российской Федерации. Поскольку этот вопрос имеет специальное регулирование в НК РФ, то учесть в расходах НДС, уплаченный в другой стране, по какой-либо другой статье Кодекса нельзя”.

Товары между странами ТС российские автоперевозчики доставляют с нулевым НДС

В.Ю. Бархатова, г. Псков

Наша транспортно-экспедиционная компания заключила договоры с белорусскими фирмами на перевозку автотранспортом товаров, экспортируемых в Республику Беларусь и импортируемых с территории этой страны. Будет ли Россия местом реализации наших услуг? Если да, то какую ставку НДС мы должны применять?

: Да, ваши услуги считаются реализованными в Россииподп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах). Они облагаются НДС по нулевой ставкеподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Подтверждать ее вам нужно будет в обычном порядкеп. 3.1 ст. 165 НК РФ.

НДС-обложение услуг по «аренде» персонала зависит от места его работы

В.А. Печорина, г. Челябинск

Наша строительная организация предоставила компании из Казахстана персонал для выполнения строительно-монтажных работ на территории России. Нужно ли нам начислять НДС на услуги по предоставлению персонала?

: Да, нужно. В вашем случае местом реализации услуг по предоставлению персонала для выполнения строительно-монтажных работ признается Россия. Ведь предоставленный вами персонал будет работать не по месту деятельности заказчика, а значит, определять место реализации услуги вы должны «по исполнителю»подп. 4, 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах).

База поставщиков — Белоруссия

  • Главная▲
    • Поддержать сайт katalog-rus.ru
  • О каталоге▲
    • Как работает каталог
    • Категории▲
      • Акции, скидки, бонусы
      • База поставщиков 2020 БЕСПЛАТНО
      • Бизнес, финансы, юридические услуги▲
        • Аудит
        • Банки
        • Ипотека
        • Консалтинг
        • Регистрация и ликвидация фирм
        • Регистрация сделок с недвижимостью
        • Микрофинансирование
        • Печати, штампы
        • Продажа онлайн-касс
        • Помощь в получении ипотеки
        • Помощь в получении кредита
        • Лицензирование, сертификаты
        • Страховые компании
        • Фондовый рынок, инвестиции
        • Услуги бухгалтера
        • Юридические услуги
        • Экспертиза, оценка
      • Гостиницы, отели
      • Жилье
      • Искусство & Развлечения▲
        • Достопримечательности
        • Памятные места
        • Скульптуры
        • Ночная жизнь
        • Ночные клубы
      • Интернет, Связь, Информационные технологии▲
        • Разработка, поддержка, продвижение web-сайтов
        • Информационная безопасность
        • Консалтинг в сфере ИТ
        • Программы 1С
        • Поставка компьютерного и телекоммуникационного оборудования
        • Услуги хостинга
      • Интернет — магазины
      • Досуг&Питание▲
        • Бани, сауны
        • Бары
        • Досуг
        • Доставка готовых блюд
        • Рестораны
        • Кафе
        • Кофейни, кондитерские лавки
        • Базы отдыха
        • Залы для проведения торжеств
        • Культурно-досуговые центры
        • Спортивные площадки
        • Праздничные услуги
      • Отдых▲
        • Путешествия и туризм
      • Мебель, Материалы, Фурнитура▲
        • Двери
        • Матрасы
        • Изготовление мебели под заказ
        • Мебель
        • Мебель для ванных комнат
        • Мебельная фурнитура
        • Мебельные ткани
        • Металлическая мебель
        • Офисная мебель
        • Садово-парковая мебель, Аксессуары
        • Плетёная мебель, изделия
        • Производитель декора
        • Ремонт, реставрация мебели
        • Сейфы
      • Медицина▲
        • Медицинское оборудование, изделия, оптика
        • Больницы
        • Оздоровительные услуги
        • Лечебное питание
        • Медицинские учреждения
        • Стоматология
        • Эстетическая медицина
      • Металлопрокат, металлы, металлоизделия▲
        • Кованые изделия, художественное литье
        • Металлические резервуары, емкости, цистерны
        • Металлобрабатывающее оборудование и инструмент
        • Металлообработка
        • Металлическая тара, контейнеры
        • Металлоконструкции
        • Порошковая металлургия
        • Листовой прокат
        • Руды металлов, ферросплавы, чугун
        • Трубопроводная арматура, фитинги
        • Трубы металлические
        • Тросы и цепи, изделия из проволоки
      • Предприятия торговли и питания▲
        • Аптеки, оптики, товары для здоровья
        • Все для бани
        • Вязаная одежда и сувениры
        • Производство и продажа удобрений
        • Производство и продажа алкогольных напитков
        • Производство и продажа шлагбаумов
        • Производство и продажа тротуарной плитки
        • Производство и продажа бетона
        • Производство и продажа постельного белья
        • Продажа сценической, студийной и музыкальной аппаратуры
        • Продажа комплектующих для пластиковых окон
        • Продажа женских толстовок оптом
        • Магазины для рыболовов
        • Магазины сигар
        • Магазины табака и курительных принадлежностей
        • Магазины товаров легкой промышленности
        • Магазины мелко-оптовой торговли
        • Магазины промышленного оборудования и транспорта, сырья, материалов, изделий
        • Магазины мебели и предметов интерьера
        • Магазин нижнего белья
        • Магазины электроники, компьютерной, бытовой и оргтехники
        • Магазины шин и дисков
        • Магазины цветов, растений, животных, товаров для них
        • Поставщики фермерской продукции
        • Предприятия питания
        • Базы торговые, склады
        • Обои
        • Оптовая продажа рыбы и рыбной продукции
        • Магазины продовольственных товаров
        • Магазины бытовых и хозяйственных товаров
        • Товары для инвалидов и пожилых людей
        • Магазин здорового питания
        • Сантехника
        • Тепличное хозяйство
        • Торгово-закупочные предприятия
        • Художественное оружие
        • Электронная торговля
      • Реклама, полиграфия, СМИ▲
        • Реклама, маркетинг, PR
        • Полиграфические услуги
        • Полиграфическое оборудование
        • Издательско-полиграфическая деятельность, СМИ, тиражирование
        • Корпоративные подарки
        • Справочно-информационные услуги
      • Оборудование▲
        • Банковское оборудование
        • Буровое оборудование
        • Гаражное и авторемонтное оборудование
        • Деревообрабатывающее оборудование
        • Оборудование для парикмахерских и салонов красоты
        • Оборудование для шиномонтажных мастерских, автосервисов и владельцев автомобилей
        • Отопление
        • Редукторы, механические приводы
        • Пожарное оборудование
        • Строительное оборудование
        • Спортивное оборудование
        • Вентиляция
        • Горное, нефтяное, газовое, химическое оборудование
        • Лабораторное оборудование и измерительные приборы
        • Электрооборудование
        • Камнеобрабатывающее оборудование
        • Климатическое оборудование
        • Гидравлические и пневматические узлы и агрегаты
        • Насосы
        • Запасные части и инструменты для установок гидроабразивной резки
        • Оборудование для обработки стекла
        • Оборудование для сварки, пайки и резки
        • Оборудование для легкой промышленности
        • Оборудование для упаковки, фасовки, сортировки
        • Оборудование для кафе, баров, ресторанов
        • Оборудование для склада
        • Оборудование для пищевой промышленности
        • Оборудование и комплектующие для клининга, химчисток и прачечных
        • Оборудование для тех. обслуживания авиационных аккумуляторных батарей
        • Очистное и утилизационное оборудование
        • Подъемно-транспортное оборудование
      • Образование, работа▲
        • Кадровые агентства
        • Работа в такси
        • Детские сады, развивающие центры, дошкольное образование
        • Частные детские сады
        • Профпереподготовка, курсы повышения квалификации
        • Компьютерные курсы
        • Курсы бухгалтерского учёта
        • Площадки и услуги для проведения семинаров, тренингов, форумов
        • Курсы дизайнеров
        • Лингвистические школы
        • Тренинги, семинары
        • Дистанционное обучение
        • Обучение за границей
        • Среднее профессиональное образование
        • Танцевальные школы, студии
        • Художественные школы, курсы рисунка
        • Школы охраны труда
        • Школы искусств
      • Промышленные изделия, инструмент, приборы▲
        • Оптика, профессиональное фото-, видеооборудование
        • Системы безопасности, сигнализации
        • Системы автоматизации
        • Тара и упаковка
        • Резинотехнические (РТИ) и асботехнические изделия
        • Приборы контроля, автоматизации, регулирования
        • Промышленная электроника
        • Промышленный инструмент
        • Производство лакокрасочных материалов
      • Санатории, Профилактории
      • Строительство, недвижимость▲
        • Автодорожное и ж/д строительство, ремонт
        • Автоматические ворота и ограждения
        • Автоматизация инженерных систем
        • Автоматизация производственных процессов
        • Аренда помещений
        • Архитектурное проектирование
        • Быстровозводимые полнокомплектные здания
        • Геодезические, геофизические, гидрогеологические работы
        • Дизайн интерьеров
        • Высотные и верхолазные работы
        • Ландшафтная архитектура, дизайн
        • Инжиниринговые услуги
        • Загородное строительство
        • Кадастровые работы, техинвентаризация
        • Климатические системы, установка, монтаж
        • Кровельные работы
        • Недвижимость
        • Новостройки
        • Обслуживание систем отопления, водоснабжения, канализации
        • Остекление лоджий, балконов
        • Производство рольставней и жалюзи
        • Проектирование и строительство бань & саун & хамаммов & комплексов СПА
        • Ремонт окон
        • Продажа земельных участков, малоэтажных домов
        • Промышленное строительство
        • Сварка
        • Строительство
        • Строительство, обслуживание систем отопления, водоснабжения, канализации
        • Системы отопления, водоснабжения, канализации
        • Ремонт и отделка помещений
        • Проектирование инженерных коммуникаций
        • Строительство и ремонт инженерных коммуникаций
        • Фасадные работы
        • Фасадное освещение
        • Экспертиза зданий, коммуникаций
        • Электромонтаж
        • Укладка напольных покрытий
      • Сырье и материалы▲
        • Биотопливо
        • Горючие полезные ископаемые и продукты их переработки
        • Растительное и животное промышленное сырье
        • Химическое сырье и материалы
        • Нерудные полезные ископаемые
        • Строительное сырье
        • Строительные, отделочные материалы
        • Прием металлолома и макулатуры
        • Мраморная крошка
        • Щебень
      • Транспорт▲
        • Авиа- и ж/д билеты
        • Автотовары
        • Автосервис
        • Автотранспорт
        • Аренда транспорта и транспортного оборудования
        • Водный транспорт
        • Запасные части, оборудование
        • Перевозки, логистика, хранение
        • Развал / Схождение
        • Ремонт транспортных средств
        • Ремонт ходовой части автомобиля
        • Ремонт и обслуживание сельхозтехники
        • Ремонт топливной аппаратуры дизельных двигателей
        • Подъемно-транспортное оборудование
        • Транспортный сервис
        • Сельхозтехника и оборудование
        • Спецтехника
        • Шиномонтаж
      • Услуги для населения, бизнеса▲
        • Благоустройство
        • Выездная фото-, видеосъемка
        • Дезинфекция населению и организациям
        • Доставка и заказ воды
        • Доставка товаров из Китая
        • Переводы
        • Клининговые услуги
        • Срочное оформление загранпаспортов и виз
        • Помощник по домашнему хозяйству
        • Прачечные, химчистки
        • Пошив и ремонт одежды, обуви
        • Маникюр, педикюр
        • Парикмахерские, салоны красоты
        • Ремонт и сервис аудио-, видео-, кино- и фототехники
        • Ремонт компьютерной техники
        • Ремонт стиральных и посудомоечных машин
        • Ремонт квартир
        • Ритуальные услуги, памятники
        • Репетиторские услуги
        • Стихи на заказ
        • Уход за детьми, недееспособными и пожилыми людьми
        • Ведение домашнего хозяйства
        • Семейный водитель
        • Студии фотографии
        • Услуги переводчика
        • Услуги фотографа
        • Фитнес-центры
        • Ювелирные мастерские
    • Политика конфиденциальности
    • Пользовательское соглашение
    • Правила обработки персональных данных
  • Компании
  • Онлайн-курсы
  • Полезная информация▲
    • Тесты
  • Гость▲
    • Ваш профиль
    • Добавить запись
    • Изменить профиль
    • Выход
  • Добавить компанию

Импорт товаров из Казахстана и Белоруссии

Нужно платить НДС и отчитаться на таможню и в налоговую

Те, кто ввозят товар из Белоруссии и Казахстана, платят НДС, но не платят пошлины и сборы. Это главное отличие импорта из этих стран.

Казахстан и Белоруссия входят в Таможенный союз — это несколько стран, между которыми торговля ведется без пошлин. К союзу также относятся Армения и Киргизия. Если ввозите товары из этих четырех стран, платите только НДС. И акцизы, если товар подакцизный.

Что с оплатой НДС

Размер НДС при импорте из стран Таможенного союза — 20%. Но в отличие от импорта из других стран, этот налог платят в свою налоговую, а не в таможню.

Налог надо заплатить в период с момента, как ввезли товар в Россию, и до 20-го числа следующего месяца.

Ввозной НДС платят, как обычный налог, в платежке указывают:

Наименование платежа «НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)»

КБК налога — 182 1 04 01000 01 1000 110

НДС считают на ту же дату, когда товар оформляют в бухгалтерском учете, и в российских рублях. Если товар продается в белорусских рублях или тенге, его пересчитывают по курсу Банка России.

Формула для НДС при импорте из стран Таможенного союза такая: стоимость товара умножить на ставку НДС.

  • Партия сыра из Белоруссии стоит 5 000 белорусских рублей.
  • По курсу Банка России на день, когда товар приняли к учету, это 150 000 российских рублей.
  • Ставка НДС — 20%, от 150 000 это 30 000 рублей.

Есть способ не платить НДС вообще. Так бывает, если товар:

  • освобожден от налогообложения. Это медицинское оборудование, культурные ценности, алмазы, валюта и акции;
  • предназначен для свободной таможенной зоны и свободного склада одной компании. Например, филиал в Казахстане отправляет товар в головной офис в России;
  • не для получения прибыли, а для себя и своей семьи. Если везете коньяк в подарок тестю, НДС платить не нужно.

Теперь об отчетности для налоговой и таможни.

Декларация для налоговой

Обычно декларации по НДС подают раз в квартал, но за оплату ввозного налога отчитываться нужно ежемесячно.

Декларация состоит из титульного листа, раздела о налогах и двух разделов об акцизах. Если предприниматель не везет алкоголь, сигареты и бензин, то заполняет только титульный лист и первый раздел.

В декларации суммы указывают без копеек: до 50 копеек округляют в меньшую сторону, более 50 копеек — в большую.

Вместе с декларацией подают:

  • заявление о ввозе товаров и оплате НДС;
  • банковскую выписку, которая подтвердит оплату НДС;
  • сопроводительные транспортные документы;
  • счет-фактуру от партнера из другой страны;
  • договор, по которому купили товар.

Если подать декларацию невовремя или не подать совсем, налоговая выпишет штраф. Это 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум 30% от суммы.

Предоставить статистическую форму

Отчитаться нужно не только в налоговую, но и в таможню своего региона. Для этого предприниматели отправляют статистическую форму учета перемещения товаров.

Форму подают, если:

  • заключили договор о ввозе товаров;
  • договор заключил представитель;
  • если сделки не было, но оформили право распоряжаться товарами.

Как заполнить форму — на сайте таможни

Рассказываем, как заполнить:

Графы
Что писать

Вся первая строка

Не трогаем, ее заполняют на таможне

Продавец

Покупатель

Указываем название компаний, их контакты. После N пишем КПП, ИНН или ОГРН — и так потом во всей форме

Лицо, ответственное за финансовое урегулирование

При импорте это предприниматель, который ввозит товар. Указываем название компании и контакты

Направление перемещения

ИМ. Это импорт

Торгующая сторона

Страна отправления

Страна происхождения

Пишем название и код страны партнера. Код Белоруссии — 112, Казахстана — 398

Страна назначения

Заполняется только при экспорте, пропускаем

Код валюты и общая стоимость товара

Код рубля — 643, а общую стоимость берем из счета

Вид транспорта на границе

Документы

Реквизиты договора, счетов, товаросопроводительного документа

Блок о товаре

Описание товара и стоимость берем из документов, пишем в рублях. Порядковый номер товара берем из декларации на товары, а код — в Едином таможенном тарифе

Статистическая стоимость товара

Стоимость товара плюс расходы по доставке до границы. Таких граф две, пишем по курсу на дату отгрузки или получения товара

Масса нетто

Вес без упаковки

Дополнительные единицы

Смотрим в Едином таможенном тарифе, но на определенный товар их может и не быть

Дополнительные сведения

Если везем товар, чтобы переработать в России, например, отремонтировать товар — 01;

Везем продукт переработки. Это товар, который ранее вывезли, чтобы переработать — 03;

Везем в аренду по договору лизинга — 04

Декларация на товары

Номер декларации на товар и номер товара из нее

Отчетный период

Месяц и год отгрузки или получения товара

Контакты заявителя

Наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес;

ФИО, должность, телефон, адрес электронной почты, кто заполнил форму

Форму предоставляют в течение 7 дней с момента получения товара. Если декларацию подают регулярно, есть время до 7 числа следующего месяца. Подать форму можно на сайте таможни с помощью цифровой подписи и без нее. Если подписи нет, дополнительно предоставляют бумажную копию.

Если форму не подать в срок, предприниматели и организации могут попасть на штраф до 50 тысяч рублей за первое нарушение и до 100 тысяч за повторное.

Обложение НДС товаров из Белоруссии и Казахстана

Мы уже упомянули, что не требует уплаты таможенных платежей (таможенных пошлин, сборов, ввозного (таможенного) НДС) продукция, товары и услуги привезенные из республик Беларусь и Казахстан.

Вместе с тем, обложение НДС при перемещении товаров, работ и услуг между территориями государств-участников договора не исчезло, но преобразовано в другую форму.

📌 Реклама Отключить

Это касается НДС при ввозе товаров из Белоруссии. По правилам приложения №18 к договору о ЕАЭС суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Импортный НДС уплачивается налогоплательщиком и администрируется налоговым органом одного государства: того, на территорию которого импортирован товар. Это позволяет его встроить в единую цепочку уплаты НДС до конечного потребителя. А налогоплательщику реализовать свои праве на применение налоговых вычетов, в том числе по НДС, уплаченному при импорте товаров с территории других государств-участников договора о ЕАЭС. При этом приоритетом при исчислении НДС обладает не внутреннее налоговое законодательство государств-участников ЕАЭС, а сам договор о ЕАЭС.

📌 Реклама Отключить

Плательщиком НДС при вывозе товаров из Белоруссии в Россию признается российский импортер. При этом, не имеет значение место постановки на учет поставщика товаров и вид договора. Например, приведенное правило действует:

  • Если Белорусский поставщик поставляет товары Российскому, и право собственности на товар переходит к Российскому покупателю на территории Белоруссии, или на территории России;
  • Если Белорусский поставщик реализует товары через комиссионера, агента, или поверенного Российскому покупателю;
  • Если Белорусский поставщик реализует товары Российскому, а отгрузка совершается из Казахстана в Россию;
  • Если товары импортируются по договору российского покупателя с иностранным поставщиком (государства не участника ЕАЭС), а отгрузка производится с территории Белоруссии в Россию.

Во всех перечисленных случаях, по правилам пункта 13 Приложения №18 к договору о ЕАЭС, плательщиком НДС при импорте в Россию неизменно будет собственник товара-российский импортер, и взимание НДС вправе осуществить только Российский налоговый орган. 📌 Реклама Отключить

Итак, при ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.

Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это список, приведенный в статье 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

Уплата НДС и подача налоговой декларации при импорте между государствами ЕАЭС взаимосвязаны и имеют особенности.

Таможенные правила на границе Беларуси в 2019 году

Какие вещи и как часто можно возить через границу Беларуси? Сколько литров любимого французского вина и букетов амстердамских тюльпанов можно привезти в подарок друзьям? Мы провели несколько часов в обнимку с таможенным законодательством и перевели главные пункты с бюрократического на русский. Проверьте свой багаж перед следующей поездкой.

Нормы ввоза товаров в Республику Беларусь

Итак давайте рассмотрим нормы ввоза товаров в Республику Беларусь. Мы рассмотрим такие виды товаров, как алкоголь, табачные изделия и товары личного пользования.

Ввоз алкоголя

Каждому человеку разрешается ввозить до 3 литров алкоголя без налогового сбора. При ввозе от 3 до 5 литров потребуют доплатить таможенную пошлину, ставки единые — 10 евро за литр. Если вы провозите этиловый спирт в количестве до 5 литров, то пошлина составит 22 евро за литр. Больше 5 литров алкоголя ввозить запрещено.

Кстати, если количество спиртного или любого другого товара не соответствует беспошлинным нормам, то с вас возьмут еще 5 евро за таможенное оформление.

И, конечно, действуют они только для совершеннолетних: отдать блок сигарет маленькому ребенку, чтобы он провез их через границу, нельзя.

Ввоза табачных изделий

В республику Беларусь допускается ввоз не более 200 сигарет или 50 сигар, а также табак, но не более 250 граммов. Сигареты разрешено провозить только совершеннолетним, больше нормы ввозить в страну запрещено.

На вопрос, сколько сигарет можно вывозить из Беларуси, ответ аналогичный — не больше 200 сигарет, то есть 10 пачек.

Такие нормы ввели совсем недавно, 29 марта 2018 года, раньше вывоз табачных изделий ограничивался таможенными правилами той страны, которую вы собираетесь посетить.

Ввоз товаров для личного пользования

Если вы временно въезжаете на территорию республики Беларусь, а сами родом из страны, не состоящей в ЕАЭС, вы имеете право без пошлины ввозить следующие бывшие в употреблении вещи:

  • Ювелирные украшения, не более 5 штук.
  • Детские/инвалидные коляски.
  • Предметы личной гигиены.
  • Музыкальные инструменты.
  • Спортивный и туристический инвентарь.
  • Домашние животные (если есть ветпаспорт и прививки).
  • Диализаторы и подобные медицинские приборы.
  • Фото-, видеокамеры, не более одной.
  • Телевизор, если его диагональ не более 42 см.
  • Звуко- и видеозаписывающую технику, в том числе диктофон (не более одного).
  • Компьютер.
  • Не более двух сотовых телефонов.

Если сумма наличных, которые вы ввозите в страну, превышает 10 000 $, финансы подлежат таможенному декларированию.

Разрешен ввоз лекарств, если они не содержат наркотические вещества и находятся в заводской упаковке, на которой указан состав. Также желательно иметь рецепт от врача (не более 5 упаковок/банок).

Также в пассажирской таможенной декларации необходимо отчитаться о провозимых ценных бумагах.

Определенные правила касаются ввоза продуктов питания. Если вы пересекаете границу раз в месяц, имеете право привезти не более 10 кг продуктов питания, а если раз в неделю, то всего 5 кг.

Зачем заполнять таможенную декларацию

Заполненная декларация – доказательство того, что все свои ценные вещи вы изначально везли, а не купили в отпуске – а значит, платить пошлину вам не нужно. Это может пригодиться вам, если вы ездите чаще, чем раз в 3 месяца, и возите с собой новый дорогой фотоаппарат или ноутбук дороже € 300. Заполнить пассажирскую таможенную декларацию можно заранее. Скачать бланк можно здесь

Что нужно декларировать

В число подлежащих обязательному декларированию входят все вещи не относящихся к товарам для личного использования и другие из списка(иначе конфискация и штраф):

  1. наличные деньги и/или дорожные чеки, если их общая сумма при единовременном вывозе превышает сумму, эквивалентную 10 000$;
  2. так называемые денежные инструменты: дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), ценные бумаги в документарной форме;
  3. товары, запрещенные и ограниченные к вывозу. Кстати, начиная с 29 марта, нельзя вывозить из Беларуси более 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или табачных изделий в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одного совершеннолетнего;
  4. культурные ценности.

Что можно ввозить беспошлинно

Итак, беспошлинно можно ввозить в Беларусь:

  • 200 сигарет либо 50 сигар (сигарилл), или 250 граммов табака, или табачные изделия в ассортименте, но общим весом не превышая 250 граммов;
  • алкогольные напитки (в том числе пиво) — до 3 литров. При превышении этого предела надо оплатить пошлину из расчета 10 евро за 1 литр, но только за то количество, которое превышает позволенные 3 литра спиртного. Но! Запрещен ввоз свыше 5 литров алкоголя.

Ввоз алкогольных и табачных изделий может быть осуществлен только лицами возрастом от 18 лет.

В настоящее время отказались от ограничений по количеству ввоза продуктов питания и ювелирных изделий. Теперь можно возвращаться из Турции полностью в золотых украшениях, как новогодняя елка, прихватив с собой коробочку турецких сладостей. Однако нельзя забывать об общих ограничения, действующих и на эти группы товаров — 50 кг и 1500 евро (либо 10,000 евро).

Есть определенный список товаров, которые не относятся к товарам личного пользования и их ввоз происходит только с уплатой соответственных пошлин:

  • алмазы
  • двигатели внутреннего сгорания
  • котлы центрального отопления
  • сельхозтехника, за исключением газонокосилок
  • солярии для загара
  • медицинская и парикмахерская мебель

Нормы для тех, кто прилетает самолётом

Если вы планируете ввезти дорогостоящие вещи, лучше выбрать самолет. При перемещении воздушным транспортом без уплаты таможенных пошлин и налогов ввозятся товары (за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива, неделимых товаров), стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро.

А вот вес по-прежнему должен быть не более 50 кг (включая табак и табачные изделия).

Какие предметы запрещено провозить и вывозить

К ввозу в Беларусь запрещены:

  • огнестрельное оружие
  • военное снаряжение
  • наркотики
  • яды
  • радиоактивные и взрывоопасные вещества
  • более 4 бывших в употреблении пневматических резиновых шин;
  • более 5 литров алкогольных напитков, более 200 штук сигарет либо 200 граммов табака или иных табачных изделий;
  • более 5 литров непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и этилового спирта, относящегося к алкогольной продукции;

Ввоз животных и растений в Беларусь разрешается только при наличии соответствующих ветеринарных и медицинских свидетельств.

Важным аспектом при ввозе товаров в Республику Беларусь является маркировка товара, а именно его состав. На этикетках в обязательном порядке должны быть указаны все ингредиенты и компоненты, используемые для изготовления этого товара. При отсутствии подобной маркировки, товар могут не пропустить на белорусской границе.

Допустим, если мясо упаковано согласно всем правилам и нормам (и не является свининой), но на самой производственной упаковке отсутствует состав или, наоборот, присутствуют запрещённые компоненты — товар не может быть пропущен на территорию страны.

Нежелательно также провозить на территорию Белорусской Республики растения в горшках, различные семена и саженцы разных культур. Прямого запрета их ввоз не существует. Но согласно законодательству, вся эта продукция в обязательном порядке подвергается фитосанитарному контролю, который занимает весьма продолжительное время.

Весь товар, который входит в список запрещённых для ввоза на территорию государства, подвергается конфискации сотрудниками белорусской таможенной службы без возмещения убытков.

По возможности всю запрещённую продукцию уничтожают непосредственно после конфискации.

Дополнительно к вывозу запрещены:

  • дикорастущее лекарственное сырье;
  • лом и отходы черных, цветных и драгоценных металлов, включая полуфабрикаты и заготовки;

Правила ввоза и вывоза лекарств

Для сильнодействующих и психотропных препаратов нужен рецепт и выписка из медицинской книжки с указанием названия и дозировки (на русском или беларусском), причем ввозить можно не больше 90 суточных доз (для психотропных препаратов) и не больше трехдневной дозы – для наркотических препаратов. Заполняйте таможенную декларацию и проходите таможню по красному коридору.

При вывозе не забудьте взять с собой рецепт и выписку из медицинской карточки на эти лекарства (должны быть указаны название лекарства, дозировка, суточная доза).

Других лекарств можно брать не более 5 упаковок каждого вида.

Как рассчитать госпошлину за превышение норм

В том случае, если не получилось уложиться в беспошлинный весовой показатель товара – придется платить. Для того, чтобы ориентироваться в размере таможенного сбора, необходимо знать систему его расчета.

  • Вариант 1. Поездки совершаются не более 1 раза в 3 месяца. Товар относится к категории делимых.

1.Расчет госпошлины за превышение установленных норм веса, при данной частоте поездок, осуществляется следующим образом:

(Общий вес – 25 кг) × 4 EUR

2.Расчет госпошлины за превышение установленных норм стоимости при частоте поездок не более 1 раза в 3 месяца:

(Общая стоимость – 500 EUR) × 0,3

  • Вариант 2. Поездки совершаются не более 1 раза в 3 месяца. Товар относится к категории неделимых.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *