Инструменты управления дебиторской задолженностью

Инструменты управления дебиторской задолженностью

Аудит дебиторской задолженности



Цель аудита дебиторской задолженности состоит в формировании мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности, в проверке законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, в определении правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение просроченной задолженности.Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи:

1) подтверждение соблюдение порядка документального отражения по возникновению дебиторской задолженности (наличие необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов);

2) контроль за отсутствием искажений данных при отражении на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (соответствие данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности);

3) подтверждение соответствия оформленных бухгалтерский операций действующим нормативным актам;

4) проверка наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации и законодательству;

5) проверка своевременности списания просроченной дебиторской задолженности на финансовые результаты;

6) проверка правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов.

Аудит включает 4 этапа: предварительный, начальный, основной и заключительный.

На предварительном этапе аудитор должен понять сферу деятельности предприятия, изучить отрасль, ее основные показатели, провести анализ дебиторской задолженности и выявить соответствие правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете. Предварительный этап начинается получением письма от потенциальной аудируемой организации.Аудитор получает предварительные сведения о деятельности предприятия, о структуре собственности, что и определяет понимание деятельности аудируемого лица. Аудитор должен понять, чем занимается предприятие, а затем он должен принять решение о возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

Аудитор разрабатывает необходимый документ, который содержит информацию об экономической деятельности предприятия. Это может быть анкета с набором ряда вопросов и тестов:проводится первичное анкетирование предприятия. В конце предварительного этапа планирования аудитор должен определить наличие возможностей для проведения качественного аудита. При принятии положительного решения, аудитор подтверждает возможность проведения аудиторской проверки.

На начальном этапе проводится планирование аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным, но иметь небольшой объем для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности планируемой проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Далее аудиторская компания приступает к расчету рисков, выборки, существенности. Изначально по программе аудита проверяется первичный документ, согласно программе аудита. Исходя из рассчитанной выборки рассчитывается стоимость договора об оказании аудиторских услуг.Если на этом этапе партнеры принимают положительное решение, то подписывается договор.

На основном этапе аудитор приступает к выполнению аудиторских процедур и к сбору аудиторских доказательств.На начальной стадии основного этапасоставляется план аудита. Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности включает следующие этапы:

‒ проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности;

‒ проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета операций по формированию дебиторской задолженности;

‒ проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности.

Аудитор проверяет первичные документы на правильность составления, оформления, проверяет все реквизиты. Иногда аудитор не в состоянии применить запланированные аудиторские процедуры к отобранному элементу, поскольку, например, документы, касающиеся данного элемента, были утрачены . Если нельзя в этом случае применить альтернативные процедуры, то аудитор обычно считает, что данная статья бухгалтерского учета имеет ошибку.Также проверяются правила отнесения на расчетные счета. Далее проверяется оценка дебиторской задолженности. Важно определить нормальная или просроченная задолженности на предприятии. На заключительной стадии основного этапа составляем рабочие документы, заполняем, фиксируем аудиторские доказательства.

На заключительном этапе производятся обобщение и оценка результатов аудиторских процедур. Аудитор дает окончательную оценку обоснованности и разумности характера оценочных значений, основываясь на знании деятельности аудируемого лица и согласованности оценки с другими аудиторскими доказательствами, полученными в ходе аудита. На этом этапе аудитор формирует мнение о достоверности отражения оценочных значений в бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом мнение может быть выражено как в положительной, так и в отрицательной форме. При положительной оценке результатов проверки аудитор в своем отчете раскрывает информацию о методике проведения аудита, дает рекомендации по формированию и принятию к учету оценочных значений, приводит показатели оценки влияния оценочных значений в будущих периодах. В случае расхождения между оценкой стоимости, порядком формирования и отражения оценочных значений, подтвержденных аудиторскими доказательствами, и оценочным значением, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор определяет необходимость корректировки показателей отчетности в связи с наличием такого расхождения и подготавливает рекомендации по исправлению нарушений. Корректировка показателей проводится в случае, когда существующая разница не имеет разумного характера и находится за пределами допустимой ошибки. Действия аудитора в таком случае сводятся к обращению к руководству организации с предложением пересмотреть оценочное значение. В случае отказа разница в оценке является искажением и рассматривается как фактор существенных последствий для бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудитор в ходе сбора аудиторских доказательств при проверке оценочных значений достигает основной цели — формирует мнение о достоверности информации данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и, в частности, достоверности, разумности применения и адекватности отражения информации об оценочных значениях в отношении дебиторский задолженности.

Таким образом, важно найти различные варианты и способы раскрытия возможных нарушений, злоупотреблений, незаконного образования дебиторской задолженности. Рассмотренные 4 этапа и дают полное представление о состоянии бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности на разных стадиях ее формирования.

Литература:

7. ИНСТРУМЕНТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

Когда философ Диоген нуждался в деньгах, он не говорил, что одолжит их у друзей, он говорил, что попросит друзей возвратить ему долг.

Мишель де Монтень

Система скидок и штрафов

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре, но налагать штрафы в случае незначительных нарушений не стоит, так как это может негативно сказаться на взаимоотношениях с клиентами и в конечном итоге на обороте компании.

Скидки, предоставляемые покупателям и заказчикам, можно подразделить на две группы:

I группа. Торговые скидки. Это процентные скидки от базовой цены.

II группа. Скидка за оплату в срок, т. е. скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению задолженности и увеличению оборачиваемости.

К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3 % от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50 % от стоимости отгруженной партии) – скидка 2 %, при оплате по факту отгрузки – скидка 1 %. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены. Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Программа учета дебиторской задолженности

Сразу хочу заметить, эта тема никак не связана с банковской деятельностью Хочу вам дать несколько советов, как вести общение с заказчиком в процессе проектирования. Это очень важно при проектировании больших и долгосрочных объектов.

Долгое время я считал, что достаточно просто договориться по телефону, но когда время проходит, сроки переносятся и в конце проектирования вас может ожидать неприятный сюрприз, если не будете прислушиваться к моим советам.

То, что я хочу донести до вас можно сказать одной известной поговоркой:

Что написано пером, того не вырубишь топором.

Небольшая предыстория. Проектировал я один объект. Я думал, через месяц-два я про него забуду. Но, проектирование с учетом многочисленных корректировок растянулось на полгода. Обо всем мы договаривались по телефону. Заказчик у меня достаточно неплохой, всегда выполнял свои обязанности, да и сейчас в принципе ничего не изменилось. Но, видимо я по телефону расслышал не ту цифру, на которую рассчитывал… В результате моя сумма оказалась примерно на 30% меньше. Мне в первое время было неприятно, но, в конце концов, я считаю, что сам виноват, т.к. не сохранил никаких подтверждающих документов. Возможно, я просто услышал то, что хотел услышать

Исходя из этого, хочу вам сказать, что всегда записывайте все договоренности себе в записную книжку, все корректировки, все выплаты.

Просите, чтобы ваш заказчик дублировал свои слова на e-mail.

Лично я предпочитаю вести электронный учет дебиторской задолженности и для этих целей создал простенькую программу (форму для заполнения).

Внешний вид программы

В книге имеется несколько вкладок. Каждая вкладка относится к одному заказчику. В роли заказчика может выступать не только заказчик проекта, но и, к примеру, сосед, которому вы одолжили денег.

Вкладка содержит 3 таблицы, которые состоят из двух секций. Каждая таблица предназначена для учета всех договоренностей по одному объекту.

Таблица учета

В верхней части мы проставляем дату (можно краткое описание), размер договоренности (сумму которую одолжили). Сюда же мы записываем все корректировки. Сумму можно вводить в трех разных валютах, думаю этого достаточно. Можно их поменять.

В нижней части мы записываем дату и поступившую сумму.

Внизу у нас строка, которая показывает задолженность. В идеале там должны быть нули.

Разумеется, этот документ не несет никакой юридической силы. Просто учет всех договоренностей с заказчиком.

Подобную программу можете себе сделать сами, а можете мою, если она вас устраивает. Дополнительно я ее добавлю в сборник программ и вышлю при следующей рассылке.

Как организовать контроль дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность является важным активом и играет значимую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь. На величину дебиторской задолженности предприятия оказывают влияние как внешние факторы (общее состояние экономики и расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной системы, уровень инфляции, емкость рынка и его насыщенность), так и внутренние: осуществления контроля за дебиторской задолженностью, уровень профессионализма в управлении дебиторской задолженностью, а также состояние ее учета.

Организация контроля, за дебиторской задолженностью предполагает проведение комплекса мероприятий, направленных на снижение риска невозврата дебиторской задолженности. Общепринятых методов контроля над дебиторской задолженностью не существует, многие рычаги по управлению ею зависят от отраслевой специфики предприятия, его масштаба, оборотов, рыночных условий и иных показателей. Тем не менее, при организации контроля можно ориентироваться на несколько основных факторов.

К основным элементам системы контроля дебиторской задолженности относятся:

  • контроль и учет договоров с покупателями,
  • контроль оформления документации,
  • установление характера дебиторской задолженности,
  • осуществление своевременного контроля и
  • принятие необходимых мер.

При этом важно учитывать, что система контроля дебиторской задолженности должна охватывать все этапы продажи товаров, работ (оказания услуг) – от момента заключения договора с покупателем до фактической реализации товара, работ (оказания услуг) и получения оплаты. Следовательно, в процесс контроля за дебиторской задолженностью должны быть включены все службы (отделы), взаимодействующие с контрагентом (менеджеры, юристы, бухгалтера и иные специалисты).

Для внедрения системы контроля дебиторской задолженности предприятию необходимо разработать регламент, в котором предусмотреть:

  • всех ответственных лиц на каждом этапе работы с контрагентом (от стадии заключения договора до момента оплаты задолженности);
  • порядок предварительной работы с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, наблюдение за своевременностью выполнения ими своих обязательств;
  • срок мониторинга задолженности (ежедневно, раз в три дня или иной допустимый период);
  • форму документа, в котором раскрывается перечень дебиторов с указанием сумм задолженности, сроков погашения задолженности по договору, количества дней просрочки, принятые меры по взысканию просроченной задолженности и т.п.;
  • меры по взысканию просроченной задолженности (уведомления о просрочке платежа, претензионное письмо, приостановка отгрузок, переговоры по оплате задолженности, подача судебных исков и т.п.), сроки осуществления предусмотренных мер.
  • выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам.

В рамках осуществления контроля необходимо проводить анализ наличия всех правоустанавливающих документов возникновения дебиторской задолженности, в случае отсутствия какого-либо документа ответственные лица должны принять всевозможные меры по получению данного документа (например: отсутствие договора, акта или иного документа по сделке), в ином случае риск невозврата дебиторской задолженности значительно возрастает.

Отчет для осуществления контроля над дебиторской задолженностью можно оформить по форме документа, представленного в таблице ниже:

На основании сведений, представленных в таблице, анализируются сроки возникновения, суммы задолженности, принятые меры по взысканию задолженности, а также информация о платежеспособности дебитора. Полученная информация поможет принять верные решения при рассмотрении возможных мер, направленных на взыскание дебиторской задолженности.

В качестве предупредительных мероприятий по недопущению возникновения просроченной дебиторской задолженности необходимо внедрить выполнение следующих мероприятий:

  • проведение прогнозной оценки уровня финансовой устойчивости и платежеспособности потенциального покупателя (заказчика), перед заключением договора;
  • включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных условий, определяющих порядок их исполнения, штрафных санкций за неисполнение обязательств;
  • установление системы скидок в случае досрочной оплаты счетов предприятия;
  • внедрение системы ответственности менеджеров по продажам за несвоевременную оплату их клиентами счетов предприятия;
  • установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов;
  • своевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами.

Организация и внедрение контроля за дебиторской задолженностью позволит существенно снизить уровень риска неплатежей и непредвиденных убытков, что в конечном итоге окажет положительное влияние на финансовые показатели предприятия.

Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», FD.ru

Елена Рослова, Директор Департамента аудита и МСФО АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 26.04.2017

Елена Рослова

Финансовое состояние ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО»

Сравнительный анализ по данным Росстата

Организация: ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО»
ИНН: 5047154608 (Московская область)
Отрасль: 43.22 Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха
Организационно-правовая форма: 12300 — Общества с ограниченной ответственностью
Последний год, за который есть отчетность в базе Росстата: 2018 (нужен 2019?)
Активы: 709 тыс. руб. (6868 место среди 10,8 тыс. предприятий в отрасли)
Выручка за год: 3,6 млн. руб. (5293 место). См. рейтинг
Среднесписочная численности работников по данным ФНС за 2019 год: 1 чел.
Задолженность по налогам и сборам на 01.10.2019: 48,8 тыс. руб., в том числе:

  • Торговый сбор 48,8 тыс. руб. из них:
    пени — 8,35 тыс. руб.,
    недоимка — 40,5 тыс. руб.
Дополнительные данные ФНС

Доходы за 2018 г.: 3,6 млн. руб.
Расходы за 2018 г.: 3,2 млн. руб.

Организация использует специальный налоговый режим: УСН

Уплачено налогов и сборов за 2018 г., всего 196 тыс. руб., в том числе:

  • НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, администрируемые налоговыми органами 0 руб.
  • Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 77,9 тыс. руб.
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 20,1 тыс. руб.
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 11,4 тыс. руб.
  • Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации 87 тыс. руб.
  • Торговый сбор 0 руб.

Финансовое состояние ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО»

По сравнению с отраслевыми показателями в т.ч. изменение за год
хуже нет данных

По сравнению с общероссийскими показателями

хуже

Сравнить с конкурентом

Подробности анализа финансового состояния

Выводы аудитора

Мы провели сравнительный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО» (далее – Организация) за 2018 год, содержащихся в базе данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации (далее – Росстат). Основным видом деятельности Организации является производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код по ОКВЭД 43.22). В ходе анализа мы сравнили ключевые финансовые показатели Организации со средними (медианными) значениями данных показателей конкретной отрасли (вида деятельности) и всех отраслей Российской Федерации. Среднеотраслевые и среднероссийские значения показателей рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности за 2018 год, представленной Росстатом. При расчете среднеотраслевых данных учитывались организации, величина активов которых составляет более 10 тыс. рублей и выручка за год превышает 100 тыс. рублей. Из расчета также исключались организации, отчетность которых имела существенные арифметические отклонения от правил составления бухгалтерской отчетности. При сравнении использованы среднеотраслевые показатели организаций сопоставимого масштаба деятельности — организации с выручкой до 10 млн рублей в год. По результатам сравнения каждого из девяти ключевых показателей с медианным значением нами сделан обобщенный вывод о качестве финансового состояния Организации. Расчеты и обобщающий вывод выполнены компьютеризированным способом с использованием программного обеспечения и методики, разработанной Консультационной финансово-аналитической компанией «Анкон».

В результате анализа ключевых финансовых показателей Организации нами установлено следующее. Финансовое состояние ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО» на 31.12.2018 хуже финансового состояния половины всех организаций с выручкой до 10 млн рублей, занимающихся видом деятельности производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (код по ОКВЭД 43.22).

Этот вывод подтверждает и результат сравнения финансовых показателей Организации со средними общероссийскими показателями. Финансовое положение ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО» хуже, чем у большинства сопоставимых по масштабу деятельности организаций Российской Федерации, отчетность которых содержится в информационной базе Росстата и удовлетворяет указанным выше критериям.

Подтверждено, 10.04.2020

История финансового состояния ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО»

Изменение финансового состояния организации в сравнении с отраслевыми показателями по годам представлено на графике:

Следите за изменениями

Подпишись, чтобы узнать, когда изменится финансовое состояние ООО «ТЕПЛОВЫЕ СИСТЕМЫ КАРНО».


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *