Налог на прибыль строка 220

Налог на прибыль строка 220

Содержание

Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Как рассчитать значение строки 220

Как проверить правильность заполнения

Итоги

Как рассчитать значение строки 220

Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме. Бланк и пример заполнения ищите .

Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.

В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.

Особенности расчета значения в строке 220:

  1. Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
  2. Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
  3. Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
  4. Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.

См. также статью «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»

Как проверить правильность заполнения

В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:

В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:

См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Правильно заполнить декларацию по прибыли вам поможет наш материал «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — пример».

Итоги

В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • Отчетность по налогу на прибыль организаций
    • Новое в справочнике
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2019 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2018 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2019 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2018 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль резидентами СЭЗ (Крым, Севастополь)
    • Описание форм отчетности по налогу на прибыль российских и иностранных организаций
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с отчетности за 2019 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «05»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 7 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
      • Декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
      • Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 2016 г. (КНД 1151056)
        • Титульный лист
        • Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
        • Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
        • Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
    • Исчисление и уплата налога

Строка 220 декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от финансовых результатов, т.е. на прибыль (объект налогообложения). Порядок налогообложения этим налогом определен в главе 25 НК РФ. В 2020 году налог платят организации на ОСНО и представлять в ФНС отчетность в форме налоговой декларации, представляющей собой заявление о:

  • доходах (и их источниках) и расходах,
  • налоговой базе
  • льготах
  • исчисленной сумме налога и др. данных

Все это служит основанием для исчисления и уплаты налога.

Рассмотрим заполнение строки 220 декларации.

Основные положения по сдаче декларации по налогу на прибыль

НК РФ ч.2 регулирует порядок выплаты налога на прибыль. Плательщикам налога на прибыль нужно предоставлять в ФНС по месту учета декларацию по этому налогу и уплачивать налог. Авансовые платежи необходимо перечислить до 28 числа следующего месяца. Налог на прибыль за год – до 28 марта следующего года.

Базовая ставка налога составляет 20% из которых 3% перечисляют в федеральный бюджет, а 17% – в региональный (в 2017 – 2020 годах). Также, с 01.01.2017 по 31.12.2020 года, налоговая база может быть уменьшена не более чем на 50% на убытки, полученные в предыдущих годах.

Непредставление декларации в установленный срок влечет наказание в виде штрафа – 5% от суммы неуплаты на основании декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб. При занижении налоговой базы, или неправильного расчета налога – штраф 20% от неуплаченной суммы.

Читайте также статью: → Строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Расчет размера налога на прибыль

Организации на ОСНО обязаны платить налог на прибыль. Налоговой базой является прибыль (доходы минус расходы) нарастающим итогом. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется по формуле:

Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы по основной деятельности – Внереализационные расходы

Кроме расходов, организация может принять к учету убытки прошлых лет.

Ставка по налогу составляет 20%: 3% – в федеральный, 17% – в региональный бюджеты. Законодательство субъектов РФ может снизить отдельным ораганизациям ставку до 12,5% (ст. 284 НК РФ).

Формула расчета следующая:

Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка (20% или 12,5%)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример расчета налога

На 30.09.2020 г. у организации сформировались такие показатели: (нажмите для раскрытия)

  • доходы от реализации – 5000000 руб.
  • внереализационные доходы – 1000000 руб.
  • расходы по основной деятельности – 3000000 руб.
  • внереализационные расходы – 2000000 руб.

Убытков прошлых лет не имеет.

Авансовые платежи за предыдущие периоды – 400000 руб.

Ставка – 20%

Налог составит:

(5000000 + 1000000 – 3000000 – 2000000) * 20% = 200000 руб.

них:

  • в федеральный бюджет 1000000 * 3% = 30000 руб.
  • в региональный бюджет 1000000 * 17% = 170000 руб.

Квартальный аванс за 9 месяцев составит

1000000 – 400000 = 600000 руб.

из них:

  • в федеральный бюджет 90000 руб.
  • в региональный бюджет 510000 руб.

Основание для заполнения строки 220

По строке 220 отражается сумма авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в части – в федеральный бюджет. При заполнении строк 210 – 230 листа 02 отражаются начисленные авансовые налоговые платежи. Показатели не зависят от размера прибыли или убытка за период и от перечисленных сумм аванса.

Организации, выплачивающие налог ежемесячно на основе прибыли предыдущего квартала, отражают авансы:

  • по декларации за предыдущий период
  • подлежащих перечислению не позднее 28-го числа месяца последнего квартала отчетного периода

Плательщики налога исходя из прибыли, указывают суммы платежей по данным декларации за предыдущий период (если входит в налоговый период).

При этом в строках 210–230 отражаются доначисленные (уменьшенные) суммы платежей на основании камеральной проверки, если результаты проверки учтены в текущем периоде.

Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России О. Хороший

Порядок отражения налога на прибыль по строке 220

По строке 210 декларации отражено в декларации сумма строк 180 и 290 предыдущего периода и этот показатель разделяется по бюджетам на строки 220 и 230. Потом эти данные из строк 220 и 230 применяются при расчете сумм налога за год, заявляемые к уменьшению.

Пример отражения начисленных авансовых платежей

ООО «Альфа и омега» перечисляет аванс ежемесячно на основе прибыли предыдущего квартала.

Размер авансового платежа, перечисляемого ежемесячно, на I квартал составил 100000 руб.:

  • 15000 руб. – в федеральный бюджет
  • 85000 руб. – в региональный бюджет

В течение I квартала эти суммы перечислены в соответствующие для перечисления сроки авансовых платежей. Так, за I квартал «Альфой и омега» перечислило авансовых платежей:

  • 45000 руб. – в федеральный бюджет
  • 255000 руб. – в региональный бюджет

За I квартал ООО получена прибыль в размере 500000 руб. Сумма аванса за I квартал составляет: 500000 руб. * 20% = 100000 руб., в том числе:

  • 15000 руб. – в федеральный бюджет (500000 руб. * 3%)
  • 85000 руб. – в региональный бюджет (500000 руб. * 17%)

Размер ежемесячного аванса на II квартал составит:

500000 руб. * 20% / 3 = 33333 руб., в том числе:

  • 5000 руб. – в федеральный бюджет (500000 руб. * 3% / 3)
  • 28333 руб. – в региональный бюджет (500000 руб. * 17% / 3)

В декларации за I квартал авансовые платежи отражаются в листе 02 декларации (строки 210 – 230):

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,

в том числе:

в федеральный бюджет 220 15000
в бюджет субъекта РФ 230 85000

За II квартал сформировался убыток в сумме 50000 руб. Так, нарастающим итогом с января по июнь сумма прибыли ООО уменьшилась до: 500000 руб. – 50000 руб. = 450000 руб. Аванс за первое полугодие составляет 450000 руб. * 20% = 90000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет 13500 руб. (450000 руб. * 3%);
  • в региональный бюджет 76500 руб. (450000 руб. * 17%).

Так как авансовые платежи рассчитываются на основе прибыли за предыдущий период, за II квартал начислены больше, в декларации за 1 полугодие отражена переплата по налогу. Сумма ежемесячных платежей на III квартал считается равной 0.

Налог на прибыль по строке 220

При учете вышесказанного сумма, указанная в строке 210, делится на платежи:

  • строка 220 лист 02 – в федеральный бюджет
  • строка 230 лист 02 – в региональный бюджет

Эти показатели (220 и 230) необходимы при расчете сумм за год, которые нужно на основании годовой отчетности:

  • строки 270 и 271 лист 02 – доплатить в бюджеты
  • строки 280 и 281 лист 02 – заявить к уменьшению

210-230 отражают суммы платежей по авансу, доначисленных (или уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки за предыдущий период, результаты которой учитываются в декларации за последующий период.

При наличии недоимки или переплаты по авансам отчетного года в строках 210–230 не отражается. Информация в строках 210–230 берется из последней декларации. При этом цифры прошлой декларации суммируются:

  • исчислены за предыдущий период (180–200)
  • начислены авансовые платежи, которые нужно уплатиь в течение последнего периода (290–310).

Заполнение строк 210–230: (нажмите для раскрытия)

Строка декларации за год Расчет по декларации за предыдущий отчетный период
210 180 + 290
220 190 + 300
230 200 + 310

Исправление ошибок в декларации

Случается, что после подачи декларации организацией найдена ошибка в отчетности, которая может привести к разным последствиям в зависимости от:

  1. грубая ошибка – приводит к занижению суммы налога
  2. несущественная ошибка – не влияет на размер уплачиваемого налога

При грубой – обязательно нужно подать уточненную декларацию сразу при обнаружении ошибки, т.к. до окончания срока уплаты и до того, как ФНС сообщит об ошибке, штрафы не предусмотрены. Если сроки вышли или ошибка обнаружена проверяющим, то можно уплатить необходимую сумму налога и пени, подать уточненную декларацию и этим можно избежать наказания.

Важно! При просрочке платежа обязательно уплачивать пени, что будет основанием для освобождения от штрафа.

При негрубой ошибке – нет начисления штрафа и налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию.

Ошибка при оформлении строк 210-230 за 1 квартал

В декларации за 6 месяцев при расчете суммы налога к доплате (270–271) или к снижению (280–281) учитываются показатели 180–200 за I квартал. А сумму ежемесячных авансов, начисленных в течение I квартала (210–230), в декларации за полугодие не отражаются. Если за счет таких платежей по итогам I квартала сформировалась переплата, ее компенсируют за счет перечисления в бюджет не всей суммы, указанной в строках 180–200, а разницы – за вычетом переплаты за I квартал.

Организации, выплачивающие налог каждый месяц из фактической прибыли или каждый квартал, указывают в строках 210–230 суммы авансов по декларации за предыдущий период.

Читайте также статью: → КБК по налогу на прибыль в 2020 году.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: В какие сроки нужно внести авансовые платежи, отражаемые в строке 220?

Ответ: Организации, которые уплачиваю аванс ежемесячно, производят платеж до 28 числа.

Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

Она поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20% = 1 080 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

  • налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

  • стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

  • стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

  • стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

  • IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
  • I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

  • 21 — первый квартал;
  • 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

  • стр. 001 — не заполняется.

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 октября;
  • до 28 ноября;
  • до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *